项目六其他税费的计算与缴纳-6（课件）- 《税费计算与缴纳第3版》同步教学（东北财大社）

其他税费的计算与缴纳 项目六 1 关税的计算与缴纳 资源税的计算与缴纳 城镇土地使用税的计算与缴纳 房产税的计算与缴纳 车船税的计算与缴纳 印花税的计算与缴纳 目录 Contents 2 目录 Contents 车辆购置税的计算与缴纳 环境保护税的计算与缴纳 城市维护建设税和教育费附加的计算与缴纳 耕地占用税的计算与缴纳 土地增值税的计算与缴纳 契税的计算与缴纳 3 车辆购置税的计算与缴纳 任务6.11 4 【案例导入】 学生李娜继续在诚信代理记账公司进行毕业前的实习工作。她代理记账的一家木业公司近期准备购买一辆别克轿车，涉及车辆购置税的缴纳。为此，李娜认真查找有关资料，了解并掌握了车辆购置税的概念、税率、应纳税额的计算和纳税申报工作。 （一）车辆购置税的概念 车辆购置税是对在中国境内购置应税车辆的单位和个人，就其购置的应税车辆征收的一种税。 （二）车辆购置税的作用 （1）有利于增加财政收入，筹集建设资金，促进交通基础设施的进一步完善。 （2）进一步规范政府行为，理顺税费关系，深化和完善财税体制改革。 一、车辆购置税的概述 6 （一）纳税义务人 在中华国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税义务人。“单位”包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；“个人”包括个体经商户以及其他个人。 （二）征税范围 车辆购置税的征收范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。 （三）税率 车辆购置税的税率为10%。 二、车辆购置税的主要法律规定 7 车辆购置税实行从价定率以计算应纳税额，计算公式为： 应纳税额=计税价格×税率 计税价格根据不同情况，按照下列规定确定： （1）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款，不包括增值税。纳税人购车发票的价格包括增值税税款的，在确定车辆购置税计税价格时，应将其换算为不含增值税的销售价格。其计算公式为： 计税价格=含增值税的销售价格÷（1＋13%） （2）纳税人进口自用的应税车辆的计税价格。 计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税 （3）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。 （4）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。 纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。 三、车辆购置税的计算 8 李某于2019年10月16日购买自用普通桑塔纳轿车一辆，含税售价为108 000元。 要求：计算李某应缴纳的车辆购置税。 【解析】应纳税额=108 000÷（1＋13%）×10%=9 557.52（元） 【例6-19】 9 （1）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆。 （2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆。 （3）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆。 （4）设有固定装置的非运输专用作业车辆。 （5）城市公交企业购置的公共汽电车辆。 自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置新能源汽车免征车辆购置税。自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税。 四、车辆购置税的减免税 10 临海市信达会计服务公司2019 年9月，从汽车销售公司购买一辆轿车自用，支付含增值税的价款221 000元，另支付车辆装饰费5 000元，支付的各项价款均由销售公司开具机动车统一发票。 要求：计算该公司应缴纳的车辆购置税（车辆购置税率为10％）。 【解析】应纳税额=（221 000＋5 000）÷（1＋13%）×10%=20 000（元） 【例6-20】 11 （一）纳税期限 纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税。 车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。 车辆购置税采取单一环节的一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。 （二）纳税地点 纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税；购置不需办理车辆登记注册手续