7其他税种-2（课件）- 《税费核算与申报》同步教学（东北财大社）

税费核算与申报 项目七　其他税种 项目七　其他税种 任务二　核算与申报教育费附加 一、认识教育费附加 项目七　 其他税种 1. 教育费附加的概念 教育费附加是为加快地方教育事业，扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金。教育费附加是对缴纳增植税和消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 2. 教育费附加的征税范围 教育费附加对缴纳增值税和消费税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税和消费税为计征依据，分别与增值税和消费税同时缴纳。 项目七　 其他税种 3. 教育费附加的税率 按照1994年2月7日《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》的规定，现行教育费附加征收率为3%。 1. 教育费附加的计税依据 教育费附加的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额。 2.应纳税额的计算 教育费附加和地方教育附加的计算公式为： 项目七　 其他税种 应纳教育费=实际缴纳的增值税、消费税×3% 二、计算教育费附加 项目七　其他税种 【例7-3】某市区一家企业2015年12月实际缴纳增值税300 000元，缴纳消费税200 000元。计算该企业应缴纳的教育费附加。 应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）×征收比率=（300 000 +200) ×3% =15 000（元） 1.账户设置 为了核算教育费附加，应设置“应交税费——应交教育费附加” 账户。以上账户贷方登记应缴的教育费附加，借方登记实际缴纳的教育费附加。期末余额若在贷方，反映应缴未缴的教育费附加。 项目七　 其他税种 三、教育费附加的核算 2.会计核算 在会计核算时，企业按规定计算出教育费附加，借记“税金及附加”等账户，贷记“应交税费——应交教育费附加” 账户；实际上缴时，借记“应交税费——应交教育费附加” 账户，贷记“银行存款”账户。 项目七　 其他税种 项目七　 其他税种 【7-4】承【7-3】计提教育费附加，并缴纳。 1.计提时， 借：税金及附加 15 000 贷：应交税费——应交教育费附加 15 000 2.实际缴纳时， 借：应交税费——应交教育费附加 15 000 贷：银行存款 15 000 1.纳税义务发生的时间、期限、地点 由于教育费附加是由纳税人在缴纳增值税和消费税时同时缴纳的，所以其纳税期限与增值税和消费税的纳税期限一致。纳税人缴纳增值税和消费税的地点，就是该纳税人缴纳教育费附加的地点。 项目七　 其他税种 四、教育费附加的申报 2.纳税申报 纳税人应按照有关税法规定及时办理纳税申报，并如实填写教育费附加申报表（见表7-2）。 项目七　 其他税种 任务三　核算与申报资源税 一、认识资源税 项目七　 其他税种 1.资源税的概念 资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。目前我国开征的资源税，是对在我国境内从事开采应税矿产品和生产盐的单位和个人课征的一种税。 2.资源税的征税范围 资源税征税范围只包括矿产品和盐。其中矿产品包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿，盐包括固体盐和液体盐。具体的缴纳范围有： （1）原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。 （2）天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。 （3）煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。 项目七　 其他税种 （4）金属矿，包括铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿、钨、钼、未列举名称的其他金属矿产品原矿或精矿。 （5）其他非金属矿，包含石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、进矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、煤层（成）气、海盐、稀土、未列举名称的其他非金属矿产品。 项目七　 其他税种 纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 3.资源税的纳税人、税目、税率 （1）资源税的纳税人 资源税的纳税人分为一般纳税人和代扣代缴义务人。 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。单位是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人是指个体经营者和其他个人；其他单位和其他个人包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。 项目七　 其他税种 资源税的扣缴义务人是收购资源税未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位。独立矿山是指只有采