项目六其他税费的计算与缴纳-3（课件）- 《税费计算与缴纳第3版》同步教学（东北财大社）

其他税费的计算与缴纳 项目六 1 关税的计算与缴纳 资源税的计算与缴纳 城镇土地使用税的计算与缴纳 房产税的计算与缴纳 车船税的计算与缴纳 印花税的计算与缴纳 目录 Contents 2 目录 Contents 车辆购置税的计算与缴纳 环境保护税的计算与缴纳 城市维护建设税和教育费附加的计算与缴纳 耕地占用税的计算与缴纳 土地增值税的计算与缴纳 契税的计算与缴纳 3 车船税的计算与缴纳 任务6.5 4 【案例导入】 李娜的哥哥给新买的车买保险时，发现里面有一项是车船税，于是咨询李娜：“什么是车船税？为什么要缴纳车船税？车船税应如何计算？”李娜一下子面对这么多问题，也不是很确定，于是决定要详细了解一下车船税的相关内容。 车船税，是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税法应缴纳的一种税。 车船税属于财产税，征收车船税一方面可以加强对车船使用的管理，促进车船的合理配置；另一方面还可以调节财富分配，体现社会公平。 一、车船税的概念 6 （一）车船税的纳税义务人 车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人。车船税的纳税义务人应当依照《中华人民共和国车船税法》的规定缴纳车船税。 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。纳税人应该在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。 【想一想】 为什么规定保险机构代收代缴机动车的车船税？ 二、车船税的主要法律规定 7 （二）车船税的征税范围 车船税的征税范围，是指在中华人民共和国境内属于车船税法所附车船税税目税额表规定的车辆、船舶。 1.车辆 车辆包括机动车辆和非机动车辆。机动车辆，是指依靠燃油、电力等能源作为动力运行的车辆，如汽车、拖拉机、无轨电车等。非机动车辆，是指依靠人力、畜力运行的车辆，如三轮车、自行车、畜力驾驶车等。 2.船舶 船舶包括机动船舶和非机动船舶。机动船舶，是指依靠燃料等能源作为动力运行的船舶，如客轮、货船、气垫船等。非机动船舶，是指依靠人力或者其他力量运行的船舶，如木船、帆船、舢板等。 二、车船税的主要法律规定 8 （三）车船税的税目与税率 车船税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额（见表6-8）。 车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照车船税法确定。 船舶的具体适用税额由国务院在车船税法所附车船税税目税额表规定的税额幅度内确定。 二、车船税的主要法律规定 9 （一）计税依据 （1）乘用车、商用客车、摩托车，以“辆”为计税依据。 （2）商用货车、专用作业车、轮式专用机械车，以整备质量为计税依据。 （3）船舶，以净吨位为计税依据。 （4）游艇，以艇身长度为计税依据。 三、车船税的计算 12 （二）应纳税额的计算 1.乘用车、摩托车和商用车客车应纳税额的计算公式 应纳税额=应税车辆数量×单位税额 2.商用车货车、挂车等应纳税额的计算公式 应纳税额=整备质量吨位数×单位税额 3.机动船应纳税额的计算公式 应纳税额=净吨位数×单位税额 4.游艇应纳税额的计算公式 应纳税额=艇身长度×单位税额 三、车船税的计算 13 安顺运输公司拥有载货汽车10辆（每辆货车整备质量为10吨），载人大客车15辆，小客车8辆。 要求：计算该公司应缴纳的车船税（注：载货汽车每吨年税额为90元，载人大客车每辆年税额为1 000元，小客车每辆年税额为600元）。 【解析】 （1）载货汽车的应纳税额=90×10×10=9 000（元） （2）载人汽车的应纳税额=1 000×15=15 000（元） （3）小客车的应纳税额=600×8=4 800（元） 全年的应纳税额=9 000＋15 000＋4 800=28 800（元） 【例6-10】 14 阳光航运公司2019年拥有机动船18艘，其中净吨位数为500吨的有8艘、2 000吨的有10艘。已知单位税额分别为净吨位500吨的4元/吨、净吨位2 000吨的5元/吨。 要求：计算该公司2019年应缴纳的车船税。 【解析】应纳税额=8×500×4＋10×2 000×5=116 000（元） 【例6-11】 15 下列车船免征车船税： （1）捕捞、养殖渔船。 （2）军队、武装警察部队专用的车船。 （3）警用车船。 （4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。 自2012年1月1日起，对节约能源的车船，减半征收车船税；对使用新能源的车船，免