项目六其他税费的计算与缴纳-1（课件）- 《税费计算与缴纳第3版》同步教学（东北财大社）

其他税费的计算与缴纳 项目六 1 关税的计算与缴纳 资源税的计算与缴纳 城镇土地使用税的计算与缴纳 房产税的计算与缴纳 车船税的计算与缴纳 印花税的计算与缴纳 目录 Contents 2 目录 Contents 车辆购置税的计算与缴纳 环境保护税的计算与缴纳 城市维护建设税和教育费附加的计算与缴纳 耕地占用税的计算与缴纳 土地增值税的计算与缴纳 契税的计算与缴纳 3 关税的计算与缴纳 任务6.1 4 【案例导入】 李娜是一名会计专业的学生，经学校推荐，她来到诚信代理记账公司开始毕业前的实习工作。她参与了一家外贸公司的代理记账业务，该外贸公司的大量进出口业务都涉及关税的核算。为了顺利完成任务，李娜刻苦学习，了解并掌握了关税的概念、税率、应纳税额的计算和纳税申报工作。 （一）关税的概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 所谓“境”，是指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《中华人民共和国海关法》全面实施的领域。通常情况下，一国关境与国境是一致的，包括国家全部的领土、领海、领空。但当某一国家在国境内设立了自由港、自由贸易区等，这些区域就进出口关税而言处在关境之外，这时，该国家的关境小于国境。 一、关税的概述 【小提示】 国境和关境是两个不同的概念。 6 纳税上的统一性和一次性 征收上的过“关”性 税率上的复式性 对进出口贸易的调节性 （二）关税的基本特征 1 2 3 4 7 （1）按征税货物流向划分，可将关税分为进口税、出口税和过境税。 （2）按征税目的划分，可将关税分为财政关税和保护关税。 （3）按计征方法划分，可将关税分为从价税、从量税、复合税、选择税、滑准税、差价税、季节税等。 （4）按税收政策的国别差异划分，可将关税分为优惠关税和加重关税。 （三）关税的种类 8 （一）关税的纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人是关税的纳税义务人。 （二）关税的征税对象 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物，是指贸易性商品；物品，是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。 二、关税的主要法律规定 9 （三）关税的税率 1.进口关税税率 在我国加入WTO后，为履行我国在加入WTO关税减让谈判中承诺的有关义务、享有WTO成员应有的权利，自2002年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。另外，对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 二、关税的主要法律规定 10 2.出口关税税率 我国出口税则为一栏税率，即出口税率。国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。1992年对47种商品计征出口关税，税率为20％～40％。现行税则对100余种商品计征出口关税，主要包括鳗鱼苗、部分有色金属矿砂及其精矿、生锑、磷、氟钽酸钾、苯、山羊板皮、部分铁合金、钢铁废碎料、铜和铝原料及其制品、镍锭、锌锭、锑锭。但对上述范围内的部分商品实行0～25％的暂定税率。此外，根据需要对其他200多种商品征收暂定税率。与进口暂定税率一样，出口暂定税率优先适用于出口税则中规定的出口税率。 二、关税的主要法律规定 11 3.特别关税 特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。 二、关税的主要法律规定 12 （一）关税完税价格 关税的计税依据分别为关税完税价格和进出口数量。我国现行关税大多实行从价计征，即以进出口应税货物的完税价格为计税依据。 1.一般进口货物的完税价格 根据《中华人民共和国海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的标价、货物运抵中国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。中国境内输入地为入境海关地，包括内陆河、江口岸，一般为第一口岸。货物的货价以成交价格为基础。进口货物的成交价格，是指买方为购买该货物，并按《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》有关规定调整后实付或应付的价格。 三、关税的计算 13 （一）关税完税价格 进口货物的下列费用应当计入完税价格： （1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。购货佣金，是指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。经纪费，是指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。 （2）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。 （3）由买方负担的包装材料和包装劳务费用。 14 （一）关税完税价格 （4）与该货物的生产和