项目二增值税的计算与缴纳（课件）- 《税费计算与缴纳第3版》同步教学（东北财大社）

项目二 增值税的计算与缴纳 1 任务2.1 认识增值税 2 目录 Contents 一、增值税的概述 二、增值税的主要法律规定 3 案例导入 山水公司是一家经营陶瓷用品的经销商，大多数陶瓷用品都需要安装。王老板问会计小张：“我们是销售的同时为客户安装呢，还是另外成立一个安装公司呢？请你分析一下有关税收方面的问题，然后向我报告。”过了几天，张会计提交了税收方面的报告，你想知道他是怎样回答的吗？ 案例导入 4 增值税是对在中国境内销售货物、服务、无形资产或不动产以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。简单地说，增值税就是对增值额的征税。 增值税 概念 一、增值税的概述 5 1 3 2 一、增值税的概述 增值税 特点 按增值额征税，避免了重复征税问题，税收负担不受生产经营环节多少和生产经营结构的影响。它只就销售额中的增值部分征税，对销售额中已征过税的部分不再征税，从而有效地避免了重复征税。 实行价外税，将税款和价款明确分开，更鲜明地体现了增值税的转嫁性质，明确企业只是税款的缴纳者，消费者才是税款的最终负担者，增强国家和企业之间分配关系的透明度。 对不同经营规模的纳税人，采取不同的征收计算方法。增值税纳税人分为两大类：一类是一般纳税人，采用一般计税办法计税；另一类是小规模纳税人，采用简易计税办法计税，这有利于增值税制度的推行和简化征税，强化征管。 6 二、增值税的主要法律规定 01小规模纳税人 小规模纳税人，是指年应纳税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应税销售额500万元及以下。 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12 个月的经营期内累计应缴增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 （一）纳税人 （一）纳税人 二、增值税的主要法律规定 一般纳税人，是指年应税销售额超过小规模纳税人标准的增值税纳税人。 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格登记。所谓会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 02一般 纳税人 （一）纳税人 二、增值税的主要法律规定 练一练 根据增值税法律制度的规定，下列纳税人应当登记为一般纳税人资格的是（　　）。 A.年应税销售额达到550万元的工厂 B.年应税销售额达到350万元的商场 C.年应税销售额达到850万元的批发公司 D.年应税服务额达到550万元的运输公司 （二）征税范围 二、增值税的主要法律规定 凡在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产或不动产以及进口货物，均属于增值税的征税范围。 具体包括：销售货物、提供加工修理修配劳务、提供服务、销售无形资产、销售不动产，不动产包括建筑物、构筑物等、进口货物、视同销售行为、不征收增值税项目。 （二）征税范围 二、增值税的主要法律规定 销售货物 是指有偿转让货物的所有权。货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 提供加工、 修理修配劳务 又称销售应税劳务，是指在中国境内有偿提供加工修理修配劳务。加工，是指受托加工货物，即由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 注意：单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工修理修配劳务，不包括在内。 （二）征税范围 二、增值税的主要法律规定 销售服务 征税范围 要义 销售服务 交通运输服务 包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 电信服务 可以分为：（1）基础电信服务（例如，语音通话服务）（2）增值电信服务（例如，短信服务、卫星电视信号落地转接服务）。 建筑服务 可以分为：（1）工程服务（2）安装服务（例如，安装电梯）（3）修缮服务（修缮对象应为建筑物、构筑物）（4）装饰服务（装饰对象应为建筑物、构筑物）（5）其他建筑服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化等。 （二）征税范围 二、增值税的主要法律规定