项目一税收基本知识（课件）- 《税费计算与缴纳第3版》同步教学（东北财大社）

项目一　税收基本知识 1 任务1.1 认识税收 2 目录 Contents 一、税收的概念 二、税收的特征 三、税收制度构成要素 四、税收分类 3 案例导入 诚信代理记账公司因工作需要招聘办税员，公司负责人李霞到某职业学校会计专业进行面试。为了考查应聘的同学们对税收基本知识的掌握情况，李经理出了如下面试题目： （1）税收的三个基本要素是什么？ （2）免征额和起征点有什么区别和联系？ 4 国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种特定分形式。 税收 一、税收的概念 5 1 3 2 一、税收的概念 税收 税收是一种分配形式。征税的过程就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收的形式转变为国家所有的分配过程。 税收是以国家为主体，凭借政治权力进行的分配。 税收的目的是满足社会公共需要。 6 03 02 01 强制性 无偿性 固定性 二、税收的特征 税收的“三性”特征是一个完整的统一体，相辅相成、缺一不可。其中，税收的无偿性是核心，强制性是保证，固定性是上述二者的必然结果。 7 强制性 无偿性 固定性 国家用法律、法规等形式对税收制度加以规定，并依照规定强制征收。如果纳税人不依法纳税，就要受到法律的制裁。 国家通过法律形式规定了征税对象、纳税人和征税标准等纳税行为规则，征纳双方都必须遵守，不能随意改变。 二、税收的特征 国家征税后，税款成为财政收入，不再归还给纳税人，也不支付任何报酬。 8 课税对象 纳税环节 纳税地点 纳税义务人 税率 纳税期限 是指组成税收法律制度的共同要素，简称税制构成要素。 三、税收制度构成要素 罚则 减免税 9 （1）纳税义务人 ★ 纳税义务人，简称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，又称纳税主体。纳税义务人包括自然人和法人。 ★ 负税人：是实际负担税款的单位和个人。负税人与纳税人有些情况是一致的，有些情况是不一致的。 ★ 代扣代缴义务人：也称扣缴义务人，即有义务从持有的纳税人收入中扣除应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。 三、税收制度构成要素 10 （2）课税对象 三、税收制度构成要素 ★ 课税对象，又称征税对象，是征税客体，是税法中规定征税的目的物。课税对象是税法最基本的要素，是一种税区别于另一种税的根本标志。 ★ 计税依据：计税依据又称税基，是指税法中规定的计算应纳税额的依据和标准，是对课税对象的量的规定。 ★税目：税目是对各个税种规定的具体征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。 （3）税率 税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度，也是衡量税收负担轻重与否的重要标志。 我国现行税率主要有比例税率、累进税率和定额税率三种基本形式。 三、税收制度构成要素 （3）税率 ★ 比例税率：比例税率是对同一课税对象，不论数额大小，都按同一比例征税，是最常见的税率之一，具有横向公平性，其主要优点是计算简便，便于征收和缴纳。 ★ 累进税率：是指按课税对象数额的大小规定不同的等级，数额越大，等级越高，不同等级适用由低到高不同的税率。我国现行税收体系采用的是超额累进税率和超率累进税率。 三、税收制度构成要素 ★ 定额税率：又称固定税率，是对单位征税对象规定固定的税额，是税率的一种特殊形式，一般适用于从量计征的税种。例如，城镇土地使用税、车船税采用的就是定额税率。 超额累进税率 01 三、税收制度构成要素 个人所得税税率表 （综合所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率（％） 速算扣除数 1 不超过36 000元的部分 3 0 2 超过36 000元至144 000元的部分 10 2 520 3 超过144 000元至300 000元的部分 20 16 920 4 超过300 000元至420 000元的部分 25 31 920 5 超过420 000元至660 000元的部分 30 52 920 6 超过660 000元至960 000元的部分 35 85 920 7 超过960000元的部分 45 181 920 超额累进税率，即把征税对象按数额大小分成若干等级，每一个等级适用一级税率，征收对象的数额在哪一级次则按哪一级次的税率计算，仅就超过的部分按高一级的税率计算征收，然后将计算出的每级税额相加，得出的就是应纳税额。 表1-1 02 超率累进税率 三、税收制度构成要素 以课税对象的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过部分就按高一级的税率计算征税。目前采用这种税率的是土地增值税。 表1-2