第四章 关税_3（课件）- 《税法(第十版)》同步教学（人大版）

关税 目录 content 01 关税概述 02 纳税人与征税对象 03 税率 04 关税完税价格 05 应纳税额的计算 06 关税减免 07 征收管理 05 应纳税额的计算 从价税应纳税额的计算 从价税应纳税额的计算公式为： 　　关税应纳税额=进(出)口应税货物数量×单位完税价格×适用税率 从价税应纳税额的计算 【例题4-4】参见【导入案例】 【解析】按照税法的规定,运往境外修理的设备,在出境时已向海关报明,并按海关规定的期限复运进境的,应以海关审定的境外修理费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。 应缴纳的进口关税=(50+1)×6%=3.06(万元) 从价税应纳税额的计算 【例题4-5】M公司进口一批货物，海关审定货价折合人民币4 000万元，运费和保险费折合人民币30万元，已知该批货物适用的关税税率为5%。计算该批货物应纳关税税额。 【解析】从价税应纳税额的计算公式为： 　　关税应纳税额=进(出)口应税货物数量×单位完税价格×适用税率 =进(出)口应税货物的完税价格×适用税率 　　该批货物应纳关税税额=(4 000+30)×5%=201.5(万元) 从价税应纳税额的计算 【例题4-6】有进出口经营权的某外贸公司7月经有关部门批准,从境外进口小轿车30辆,每辆小轿车的价格为20万元,运抵我国海关前发生的运输费用为9万元、保险费用为2万元。该外贸公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位,支付运输公司运输费用8万元,取得了运输公司开具的普通发票。计算小轿车在进口环节应缴纳的关税(小轿车的关税税率为15%)。 从价税应纳税额的计算 【解析】关税完税价格包括货物的货价，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，但货物运抵境内输入地点之后发生的运输费用不计入完税价格。 (1)进口小轿车的货价为： 　　30×20=600(万元) (2)关税的完税价格为： 　　600+9+2=611(万元) (3)进口小轿车应缴纳的关税为： 　　进口关税=611×15%=91.65(万元) 从量税应纳税额的计算 从量税应纳税额的计算公式为： 　　关税应纳税额=进(出)口应税货物数量×单位货物税额 从量税应纳税额的计算 【例题4-7】某外贸公司进口某货物20 000升，假设该货物适用的关税税率为7.5元/升。计算该外贸公司进口该货物应缴纳的关税。 【解析】对于该货物计征关税的方法是从量计征，以容积为单位计征从量税。其计算公式为： 　　关税应纳税额=进(出)口应税货物数量×单位货物税额 =20 000×7.5 =150 000(元) 复合税应纳税额的计算 复合税应纳税额的计算公式为： 　　关税应纳税额=进(出)口应税货物数量×单位货物税额 　+进(出)口应税货物数量×单位完税价格×适用税率 复合税应纳税额的计算 【例题4-8】A公司进口了10台设备，完税价格为2 500美元/台，假设完税价格高于2 000美元/台时，关税税率为6%，加20 600元/台的从量税。计算A公司进口该批设备应缴纳的关税(假定美元兑人民币汇率为1∶6.12)。 【解析】进口该批设备计征关税的方法是复合计征，即同时使用从价和从量计征。关税计算公式为： 　　关税应纳税额=进(出)口应税货物数量×单位货物税额+进(出)口应税货物数量×单位完税价格×适用税率 =10×20 600+10×2 500×6.12×6%=215 180(元) 滑准税应纳税额的计算 滑准税应纳税额的计算公式为： 　　关税应纳税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×滑准税税率 06 关税减免 关税减免 关税减免是贯彻国家关税政策的一项重要措施，具有很强的政策性，具体是指对某些纳税人和征税对象给予鼓励或照顾的一种特殊调节手段。关税减免分为法定减免税、特定减免税和临时减免税。 法定减免税 法定减免税是依照关税基本法规的规定，对明确列出的课税对象给予的免税。下列货物、物品予以减免关税： (1)关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。 (2)无商业价值的广告品和货样，可免征关税。 (3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。 (4)进出境运输工具转载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可予免税。 (5)为境外厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进口的原材料、辅料、零部件、部件、配套件和包装物料，海关按照实际加工出口的成品数量免征进口关税；或者对进口料件先征进口关税，再按照实际加工出口的成品数量予以退税。 法定减免税 (6)经海关核准暂时进境或者暂时出境，并在6个月内复运出境或者复运进境的货样、展览品、施工机械、工程车辆、工程船舶、供安装设备时使用的仪器和工具、电视或电影摄制器械、盛装货物的容器以及剧团服装道具，在货物发货人向海关缴纳相当于税款的保证