第四章 关税_2（课件）- 《税法(第十版)》同步教学（人大版）

关税 目录 content 01 关税概述 02 纳税人与征税对象 03 税率 04 关税完税价格 05 应纳税额的计算 06 关税减免 07 征收管理 04 关税完税价格 一般进口货物的完税价格 我国关税以进出口货物的完税价格为计税依据计算应纳税额。完税价格由海关以该货物的成交价为基础审查确定；成交价无法确定时，完税价格由海关依法估定。 1.以成交价格为基础的完税价格 进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格(CIF)作为完税价格。 到岸价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。进口货物的成交价格是指买方为购买该货物，按《海关审定进出口货物完税价格办法》有关规定调整后的实付或应付价格。 一般进口货物的完税价格 如果以下费用或价值尚未包括在进口货物的实付或应付价格中，该费用或价值应当计入完税价格： 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费； 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； 由买方负担的包装材料和包装劳务费用； 与该货物生产和向境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用； 与该货物相关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费； 卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。 一般进口货物的完税价格 如果能与该货物实付或应付价格区分，则下列费用不得计入完税价格： 厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装备、维修和技术服务的费用； 货物运抵境内输入地点之后发生的运输费用； 进口关税及其他的国内税收； 为在境内复制进口货物而支付的费用；境内外技术培训及境外考察费用。 一般进口货物的完税价格 【例题4-1】　 上海某进出口公司从美国进口一批货物,货物以离岸价格成交,成交价折合人民币2 000万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金20万元,但不包括使用该货物向境外支付的软件费100万元、向卖方支付的佣金10万元)。另外,该公司还支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等40万元,支付货物从上海港运至公司的运费、保险费等30万元。计算该公司进口货物的完税价格。 一般进口货物的完税价格 【解析】 进口货物的关税完税价格为离岸价格+软件费+卖方佣金-买方佣金+运抵我国境内的运输费、保险费。 　　关税完税价格=2 000+100+10-20+40=2 130(万元) 　　进口环节关税=2 130×5%=106.5(万元) 一般进口货物的完税价格 【即学即用】下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有(　　)。 A.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用 B.由买方负担的购货佣金 C.由买方负担的境外包装劳务费用 D.由买方负担的境外包装材料费用 E.货物运抵境内输入地点之后发生的运输费用 【答案】ACD 一般进口货物的完税价格 2.进口货物海关估价方法 进口货物的成交价格不符合相关规定的，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况并与纳税人进行价格磋商后，依次按照下列方法审查确定该货物的完税价格： 相同货物成交价格估价方法； 类似货物成交价格估价方法； 倒扣价格估价方法； 计算价格估价方法； 其他合理方法。 如果进口货物的收货人提出要求并提供相关资料，经海关同意，可以选择倒扣价格方法和计算价格方法的适用次序。 一般进口货物的完税价格 (1)相同货物成交价格估价方法。是指海关以与进口货物同时或大约同时(在海关接受申报进口之日的前后各45日以内)向中国境内销售的相同货物的成交价格为基础，审查确定进口货物完税价格的估价方法。 (2)类似货物成交价格估价方法。是指海关以与进口货物同时或大约同时(在海关接受申报进口之日的前后各45日以内)向中国境内销售的类似货物的成交价格为基础，审查确定进口货物完税价格的估价方法。 一般进口货物的完税价格 【知识要点提醒】在没有相同或类似货物成交价格时，可以使用不同商业水平或不同进口数量的相同或类似货物的成交价格。使用上述价格时，应根据客观量化的数据资料，对因商业水平、进口数量、运输距离和运输方式不同而在价格、成本或其他费用方面产生的差异做出调整。 一般进口货物的完税价格 (3)倒扣价格估价方法。是指海关以相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础，扣除在境内发生的相关费用后，审查确定进口货物完税价格的估价方法。 按照倒扣价格估价方法审查确定进口货物的完税价格时，应当扣除下列各项： 同等级或同种类货物在境内销售时的利润和一般费用(包括直接费用和间接费用)以及通常支付的租金； 进口货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费、装卸费及其他相关费用； 进口关税、进口环节税及其他与进口或