第四章 关税_1（课件）- 《税法(第十版)》同步教学（人大版）

关税 目录 content 01 关税概述 02 纳税人与征税对象 03 税率 04 关税完税价格 05 应纳税额的计算 06 关税减免 07 征收管理 导入案例 某医院2013年以180万元(人民币,下同)的价格进口了一台医疗仪器,2019年2月因出现故障运往美国修理(出境时已向海关报明)。2019年7月,按海关规定的期限复运进境。此时,该仪器的国际市场价已为250万元。若经海关审定的修理费和料件费为50万元,进口运费为1万元,进口关税税率为6%,则该仪器复运进境时,应缴纳进口关税多少万元? 关税概述 关税的概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 “境”是指关境，是国家海关法可以全面实施的领域。 我国现行关税的基本法律规范以第六届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议于1987年1月22日通过的，并于2000年7月8日和2013年6月29日修订的《海关法》为法律依据，以国务院于2003年11月发布的《进出口关税条例》，以及由国务院关税税则委员会审定并报国务院批准，作为条例组成部分的《海关进出口税则》和《海关关于入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》为基本法规。 关税的概念 一般来说，一国的关境与国境一致，包括国家全部的领土、领空和领海，但两者并不完全相同。 当某国在国境内设立了自由港、自由贸易区等，这些区域就进出口关税而言处在关境之外。此时，该国的关境小于国境。 当存在关税同盟时，几个国家组成一个共同的关境，实施统一的关税法令和海关进出口税则，成员国之间的物品和商品进出国境时免征关税，而只对来自及运往非成员国的物品和商品进出同盟国的共同关境时，才征收关税。此时，这些国家的关境大于国境。 关税的概念 关税与增值税、消费税一样，都属于对商品的征税，它们的不同点在于： 增值税和消费税是对境内生产或销售的商品征税； 关税是对进出关境的商品征税。 从这个意义上说，增值税和消费税可称为国内商品税，关税可称为进出口商品税。 关税的特点 1.关税是单一环节的价外税 关税的完税价格中不包括关税，即在征收关税时，以实际成交价格为计税依据，关税不包括在内。 2.征收的对象是进出境的货物和物品 关税是对进出境的货物和物品征税，在境外流通的货物，不征收关税。 3.对进出口贸易影响较大 关税税则的制定、税率的高低和征收方法的改变会直接影响到国际贸易的开展。对货物征收关税，会提高纳税人的经营成本，进而影响商品出入境后的销售利润。 02 纳税人与征税对象 纳税人 关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。 进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并进口或者出口货物的法人或其他社会组织；进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。 通常情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人和托运人为所有人。 纳税人 【知识要点提醒】 “行邮税”是海关对入境旅客的行李物品和个人邮递物品征收的进口税。现行行邮税的税率为10%、20%、50%三个档次。进口税采用从价计征，完税价格由海关参照该项物品的境外正常零售平均价确定。完税价格乘以进口税税率，就是应缴纳的进口税税额。 征税对象 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。 货物是指贸易性商品； 物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及以其他方式进境的个人物品。 03 税率 进口关税税率 1.税率设置 我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率四种税率 。这四种税率由高至低为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率。适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或者地区名单，由国务院关税税则委员会决定，报国务院批准后执行。 进口关税税率 四种税率的适用范围如下： (1)最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物，以及原产于我国境内的进口货物。 (2)协定税率适用原产于与我国签订了贸易或关税优惠协定的有关国家或地区的进口货物。 (3)特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。 (4)普通税率适用原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物。按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。 进口关税税率 2.税率的计征方法 我国对进口商品主要实行从价税，以进口货物的完税价格作为计征依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率。从1997年7月1日起，我国对部分产品