第六章 个人所得税_5（课件）- 《税法(第十版)》同步教学（人大版）

六、个人所得税 目录 content 01 个人所得税概述 02 纳税人 03 征税范围 04 税率和应纳税所得额的确定 05 应纳税额的计算 06 税收优惠与征收管理 06 税收优惠与征收管理 税收优惠 1.免税项目 （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 （2）国债和国家发行的金融债券利息。 （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 （4）福利费、抚恤金、救济金。 （5）保险赔款。 （6）军人的转业费、复员费、退役金。 （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。 （8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 （10）国务院规定的其他免税所得。 税收优惠 2.减税项目 （1）残疾、孤老人员和烈属的所得； （2）因自然灾害遭受重大损失的。 税收优惠 3.暂免征税项目 （1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 （2）外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。 （3）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。 （4）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 （5）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 （6）个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。 （7）个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。 （8）对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的全额征收个人所得税。 税收优惠 （9）达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同离休、退休工资，免征个人所得税。 （10）符合条件的社会保险和住房公积金。 （11）个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金及具备条件的失业人员领取的失业保险金。 （12）按照规定比例缴付的“三险一金”的利息所得免税。 （13）个人转让离婚析产房屋的征税问题 （14）生育妇女按照县以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴.免征个人所得税。 （15）对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人，是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得经营所得的个人。 税收优惠 【例题6-40】 王教授就职于我国某高校,1月取得省政府颁发的人文社科奖金20 000元,工资收入16 000元(其中包括王教授个人应负担的社会保险费和住房公积金2 400元)。计算1月王教授取得的上述所得应预扣预缴的个人所得税税额。 【解析】省政府颁发的人文社科奖属于免税收入；个人负担的社保费和住房公积金可以在税前扣除。 （1）应纳税所得额=16000－2400－5000=8600（元） （2）应预扣预缴个人所得税税额=8600×3%=258（元） 税收优惠 4. 个人所得税优惠政策衔接有关事项 （1）关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策 居民个人取得全年一次性奖金,可不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照月度税率表确定适用的税率和速算扣除数,单独计算纳税。相应的计算公式为: 　　应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数 居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。 全年一次性奖金单独计税优惠政策的执行期限延长至2023年12月31日。 税收优惠 表6-9 月度税率表 税收优惠 【例题6-41】 钱某为中国居民个人，任职于甲公司，12月领取全年一次性奖金15000元。假定钱某在计算年终奖个人所得税时选择不并入综合所得。请计算钱某该笔奖金收入应缴纳的个人所得税税额。 【解析】 钱某的年终奖选择不计入当年综合所得，单独计算个人所得税。 15000÷12=1250，适用3%的税率，速算扣除数为0， 则年终奖应纳个人所得税税额=15000×3%=450（元） 税收优惠 （2）关于上市公司股权激励的政策 ①居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表计算纳税。相应的计算公式为: 　　应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数 ② 居民个人在一个纳税年度内