第六章 个人所得税_2（课件）- 《税法(第十版)》同步教学（人大版）

六、个人所得税 目录 content 01 个人所得税概述 02 纳税人 03 征税范围 04 税率和应纳税所得额的确定 05 应纳税额的计算 06 税收优惠与征收管理 03 征税范围 工资、薪金所得 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 一般来说，工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。 非独立个人劳动是指个人所从事的是由他人指定、安排并接受管理的劳动，工作或服务于公司、工厂、行政事业单位的人员(私营企业主除外)均为非独立劳动者。他们从上述单位取得的劳动报酬，是以工资、薪金的形式体现的。 工资、薪金所得 除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也被确定为工资、薪金范畴。 年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税，津贴、补贴等则有例外。 根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。（独生子女补贴；执行公务员工资制度，未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。） 工资、薪金所得 【即学即用】　 王先生所在单位派其到外地出差5天，每天补助200元。王先生需要就其所得缴纳个人所得税吗？ 【解析】 公司补助没有特殊说明的也要计入工资、薪金所得，故王先生获得的公司补助1000元也需要缴纳个人所得税。 工资、薪金所得 奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定。 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得征税。 工资、薪金所得 【即学即用】出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按(　　)税目缴纳个人所得税。 A.个体工商户的生产、经营所得 B.工资、薪金所得 C.劳务报酬所得 D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 【答案】B 劳务报酬所得 劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 是否存在雇佣与被雇佣关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。 劳务报酬所得是个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务取得的所得； 工资、薪金所得则是个人从事非独立劳动，从单位领取的报酬。 劳务报酬所得 个人担任董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得征税。 对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位预扣预缴。 个人兼职取得的收入，应按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。 稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品，具体包括本人的著作、翻译的作品等。 个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。 特许权使用费所得 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 专利权是由国家专利主管机关依法授予专利申请人或其权利继承人在一定期间内实施其发明创造的专有权。 商标权是指商标注册人享有的商标专用权。 著作权，即版权，是作者依法对文学、艺术和科学作品享有的专有权。 经营所得 经营所得，是指： （1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得； （2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； （3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得； （4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。 个人取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定计算征收个人所得税。 利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得是指个人因拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 利息是指个人因拥有债权而取得的利息,