第二章 增值税_4（课件）- 《税法(第十版)》同步教学（人大版）

增值税 目录 content 01 增值税概述 02 纳税人 03 征税对象 04 税率及征收率 05 计税方法 06 应纳税额的计算 07 出口货物、劳务及服务退（免）税 08 税收优惠 09 征收管理 05 计税方法 一般计税方法 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。 一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额的计算公式为: 　 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。 简易计税方法 小规模纳税人： 小规模纳税人一律采用简易计税方法计税。 应纳税额=销售额×征收率 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额: 销售额=含税销售额÷(1+征收率) 纳税人适用简易计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额,应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款,可以从以后的应纳税额中扣减。 简易计税方法 一般纳税人： 一般纳税人提供特定的销售货物、应税劳务、应税服务,也可以选择适用简易计税方法。例如, 一般纳税人,以清包工方式提供的建筑服务, 也可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。 纳税人按照国务院规定可以选择简易计税方法的,计税方法一经选择,36个月内不得变更。 06 应纳税额的计算 一般计税方法应纳税额的计算 除特殊情况适用简易计税方法计税外,增值税一般纳税人发生应税交易行为,适用一般计税方法,即以当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为应纳税额。其计算公式为: 　　当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额×适用税率-当期进项税额 一般计税方法——销项税额的计算 销项税额是指纳税人发生应税交易时,按照货物销售额和规定的税率计算并收取的增值税税额。销项税额的计算公式为: 　　 销项税额=销售额×适用税率 一般计税方法——销项税额的计算 1.销售额的确认 (1)一般销售方式下的销售额 销售额是指纳税人发生应税交易时取得的与之相关的对价,包括全部货币或者非货币形式的经济利益,但不包括销项税额。如果是含税销售额,则需要换算成不含税销售额。换算公式为: 销售额=含税销售额÷(1+税率或征收率) 销售额为非货币形式的,按照市场公允价格确定销售额。另外,对一般纳税人收取的价外费用和逾期包装物押金,应视为含税收入,在征税时也应按照上述公式换算成不含税收入并入销售额计算增值税销项税额。 一般计税方法——销项税额的计算 【例题2-2】　某家电商场(一般纳税人)8月份销售家用电器商品,取得含税销售收入共计11.3万元,则其不含税销售额为多少? 【解析】: 含税销售额是包含增值税的金额,扣除其中的增值税部分就得到了不含税销售额。 　　不含税销售额=11.3÷(1+13%)=10(万元) 一般计税方法——销项税额的计算 销售额包括全部价款和价外费用。价外费用包括价外收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 一般计税方法——销项税额的计算 但下列项目不包括在内: ①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。 ②同时符合以下条件的代垫运输费用: 第一，承运部门的运输费用发票开具给购买方的。 第二，纳税人将该发票转交给购买方的。 ③符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。 ④销售货物的同时通过代办保险等收取的保险费,以及收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 ⑤以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 一般计税方法——销项税额的计算 【即学即用】　某汽车销售公司在销售10辆小轿车的同时向购买方收取了车辆装饰费,此外还代为收取并缴纳了车辆购置税和保险相关费用。请问该汽车销售公司收取的全部价款中,哪些是属于增值税的计税依据? 解析:销售汽车的价款和收取车辆装饰费需要计征增值税,但代为收取并缴纳的保险费和车辆购置税不征增值税。 凡随同应税交易行为收取的价外费用,无论其会计制度如何核算,均应并入销售额计算应纳税额。 一般计税方法——销项税额的计算 【即学即用】　在增值税纳税人的下列费用中,应缴纳增值税的是(　　)。 A.代省级政府收取并全额上缴财政的费用 B.收取的货物(非酒类)包装物押金 C.逾期的货物包装物押金 D.随同货物销售收取的包装物租金 答案:CD 解析:增值税纳税人代省级政府收取并全额上缴财政的费用,符合规定条件的,不属于价外费用,不征收增值税;对销售货物收取的包装物押金,逾期时并