第二章 增值税_3（课件）- 《税法(第十版)》同步教学（人大版）

增值税 目录 content 01 增值税概述 02 纳税人 03 征税对象 04 税率及征收率 05 计税方法 06 应纳税额的计算 07 出口货物、劳务及服务退（免）税 08 税收优惠 09 征收管理 04 税率及征收率 税率 1. 13%税率 纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务,进口货物,除另有规定外,税率为13%。 2. 9%税率 纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,除另有规定外，税率为9%。 (1)农产品、食用植物油、食用盐。 (2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品。 (3)图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。 (4)饲料、化肥、农药、农机、农膜。 税率 3. 6%税率 纳税人销售服务、无形资产,除另有规定外，税率为6%。 4.零税率 (1)纳税人出口货物,税率为零;国务院另有规定的除外。 (2)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为零。 　　 【知识要点提醒】　增值税纳税人(包括一般纳税人和小规模纳税人)进口货物按照13%或9%的税率计算缴纳进口环节的增值税。 税率 【即学即用】　下列项目适用9%税率的是(　　)。 A.化妆品厂生产销售化妆品 B.某工业企业对外出租一台生产设备 C.印刷厂印刷图书、报刊(委托方提供纸张) D.某机械厂生产销售农机 答案:D 化妆品厂生产销售化妆品,适用税率为13%;工业企业对外出租生产设备,属于有形动产租赁服务,适用税率为13%;印刷厂印刷图书、报刊(委托方提供纸张),属于受托加工业务,适用税率为13%;机械厂生产销售农机,适用9%的税率,因此选择D。 【小思考】　增值税零税率与免税有什么不同? 征收率——小规模纳税人适用 小规模纳税人销售不动产、不动产经营租赁服务(除“营改增”试点前开工的高速公路的车辆通行费)、提供劳务派遣选择差额纳税的,征收率为5% 在其他情况下,小规模纳税人发生应税交易行为的增值税征收率为3%。 征收率——小规模纳税人适用 小规模纳税人(自然人除外,下同)销售自己使用过的固定资产和旧货,减按2%的征收率征收增值税; 销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。旧货是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货,应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票,其销售额和应纳税额按以下公式计算: 销售额=含税销售额÷(1+3%) 应纳税额=销售额×2% 征收率——一般纳税人适用 1.销售自己使用过的物品 (1)一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产(不动产除外,下同),自2014年7月1日起按简易计税办法依照3%的征收率减按2%征收增值税，纳税人应开具普通发票。若按简易计税办法依照3%的征收率缴纳增值税,可开具增值税专票。包括以下几种情形: ①2008年12月31日以前未纳入试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。 ②2008年12月31日以前已纳入试点的纳税人,销售自己使用过的在试点以前购进或者自制的固定资产。 ③一般纳税人销售自己使用过的属于税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 ④纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,转为一般纳税人后销售该固定资产。 ⑤一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为,销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 (2)一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照适用税率(13%或9%)征收增值税。 征收率——一般纳税人适用 2.销售旧货 一般纳税人销售旧货,按照简易计税办法依照3%的征收率减按2%征收增值税。对于此类业务,纳税人应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。 征收率——一般纳税人适用 3.销售服务、无形资产、不动产 一般纳税人销售下列服务、无形资产、不动产的,可以选择简易计税方法计税。 (1)一般纳税人可选择5%征收率的有: ①出租、销售2016年4月30日前取得的不动产。 ②提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。注意:向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。 ③收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。 征收率——一般纳税人适用 ④提供人力资源外包服务。注意:向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票。 ⑤转让2016年4月30日前取得的土地使用权,以取得的全部价款和价外费用减