第二章 增值税_2（课件）- 《税法(第十版)》同步教学（人大版）

增值税 目录 content 01 增值税概述 02 纳税人 03 征税对象 04 税率及征收率 05 计税方法 06 应纳税额的计算 07 出口货物、劳务及服务退（免）税 08 税收优惠 09 征收管理 03 征税对象 一般规定 应税交易 应税交易是指销售货物、服务、无形资产和不动产。 1.销售货物 销售货物是指有偿转让货物的所有权。其中,货物是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。 一般规定 2.销售服务 销售服务是指提供加工、修理修配服务,交通运输服务,邮政服务,电信服务,建筑服务,金融服务,现代服务,生活服务和金融商品。 (1)加工、修理修配服务,是指有偿提供加工、修理修配服务。其中,加工是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务,不包括在内。 一般规定 (2)交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动，包括陆路、水路、航空和管道运输服务。 ①陆路运输服务，包括铁路运输服务和其他陆路运输服务。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。 一般规定 ②水路运输服务 水路运输的程租业务和期租业务属于水路运输服务。 程租业务是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。 期租业务是指运输企业将配备有操作人员的船舶租赁给他人使用一定期限，租赁期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。 一般规定 ③航空运输服务, 航空运输的湿租业务属于航空运输服务。 湿租业务是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机租赁给他人使用一定期限,租赁期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按一定标准向承租方收取租赁费,发生的固定费用均由承租方承担的业务。 【小思考】　程租业务、期租业务和湿租业务的区别是什么? 一般规定 ④管道运输服务,是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。 无运输工具承运业务按照交通运输服务缴纳增值税。 无运输工具承运业务是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任,然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。 一般规定 (3)邮政服务,是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动,包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 ①邮政普遍服务,是指函件、包裹等邮件寄递,以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。 ②邮政特殊服务,是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。 ③其他邮政服务,是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。 一般规定 (4)电信服务, 包括基础电信服务和增值电信服务。 ①基础电信服务,是指利用固网、移动网、卫星、互联网,提供语音通话服务的业务活动,以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 ②增值电信服务,是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络,提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。 卫星电视信号落地转接服务按照增值电信服务缴纳增值税。 一般规定 (5)建筑服务,包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 ①工程服务,是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业,包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业,以及各种窑炉和金属结构工程作业。 ②安装服务,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业,包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳增值税。 【小思考】全面“营改增”以后,企业销售自产电梯并负责安装的业务,应如何计算增值税? 一般规定 ③修缮服务,是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。 ④装饰服务,是指对建筑物、构筑物进行修饰装修,使之美观或者具有特定用途的工程作业。 ⑤其他建筑服务,是指上述工程作业之外的各种工程作业服务,如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。