第八章 其他税种_10（课件）- 《税法(第十版)》同步教学（人大版）

八、其他税种 目录 content 01 城市维护建设税 02 资源税 03 城镇土地使用税 04 耕地占用税 05 房产税 06 车船税 07 印花税 08 车辆购置税 09 契税 10 烟叶税 11 环境保护税 12 船舶吨税 10 烟叶税 烟叶税概述 烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。现行烟叶税的法律规范是2017年12月27日第十二届全国人大常委会第三十一次会议通过的《烟叶税法》，自2018年7月1 日起施行。 纳税人、征税对象与税率 1.纳税人 在中国境内,依照《烟草专卖法》的规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。 2.征税对象 按照《烟叶税法》的规定,烟叶税的征税对象包括晾晒烟叶、烤烟叶。 3.税率 烟叶税实行比例税率,税率为20%。 应纳税额的计算 烟叶税应纳税额按照《烟叶税法》的规定,以纳税人收购烟叶实际支付的价款总额和规定的税率计算。应纳税额的计算公式为: 　　应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额×税率 纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中,价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。 应纳税额的计算 【例题8-38】　某烟草公司收购烟叶10万千克,收购价款为132万元,货款已全部支付。计算该烟草公司收购烟叶应缴纳的烟叶税。 解析: 烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额,烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以税率计算。 　　应纳税额=实际支付的价款总额×税率=132×(1+10%)×20%=29.04(万元) 征收管理 1.纳税义务发生时间 烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天。收购烟叶的当天是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天。 2.纳税地点 纳税人收购烟叶,应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。 3.纳税期限 烟叶税按月计征,纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。 11 环境保护税 环境保护税概述 1.环境保护税的概念 环境保护税是以在中国领域和中国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业、事业单位和其他生产经营者为纳税人征收的一种税。 在实施排污费征收制度30年后，基于“费改税”的原则，我国于2016年12月25日出台了《环境保护税法》。根据该法规定，自2018年1月1日起依法征收环境保护税，不再征收排污费。 【小思考】环境保护税与排污费最大的区别在哪里? 环境保护税概述 2.环境保护税的特点 (1)“费改税”，实现税负平移。将排污费的缴纳人作为环境保护税的纳税人，根据现行排污收费项目、计费办法和收费标准，设置环保税的税目、计税依据和税额标准。 (2) 需要多部门配合，实现制度转换。环境保护税所涉及的技术性相对较强。《环境保护税法》明确，“费改税”后，由税务部门征收，生态环境保护部门配合，确定“企业申报、税务征收、环保监测、信息共享”的税收征管模式。 (3)税款用于治理环境和生态文明建设。税收收入纳入一般公共预算管理，用于污染防治和生态环境保护，推进生态文明建设。 纳税人、征税对象与税率 1.纳税人 环境保护税的纳税人是在中国领域和中国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业、事业单位和其他生产经营者。 纳税人、征税对象与税率 2.征税对象 环保税的征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声4类污染物。环保税的具体税目、税额，依照《环境保护税法》所附的《环境保护税税目税额表》执行。 纳税人、征税对象与税率 有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税： (1)企业、事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。 (2)企业、事业单位和其他生产经营者在符合国家及地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。 企业、事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。 纳税人、征税对象与税率 3.税率 表8-6　环境保护税税目税额表 纳税人、征税对象与税率 应税大气污染物和水污染物具体适用税额的确定及调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。 计税依据及应纳税额的计算 1.计税依据 (1)应税污染物的计税依据，按照下列方法确定： ①应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数。 ②应税水污染物按照污染物排放量折合的