6个人所得税-2（课件）- 《税费核算与申报》同步教学（东北财大社）_2

税费核算与申报 项目六　个人所得税 一、个人所得税的计税依据 计税依据:应纳税所得额 个人取得的每项收入所得减去税法规定的扣除项目或扣除金额之后的余额。 一般是货币金额 。若为非货币性所得，则应将其按税法规定的方法换算为货币金额 任务二　计算个人所得税 项目六　 个人所得税 （一）、工资薪金所得的计税方法 每月应纳税额= （月工资 - 3500）×适用税率-速算扣除数 4800 一般工薪所得应纳税额的计算 例1：某纳税人2011年10月月薪5500元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。请计算其应纳个人所得税额。 应纳税所得额=5500-3500=2000（元） 应纳税额=2000*10%-105=95（元） 例2：郭德纲2015年10月达到规定的退休年龄，每月领取退休工资3000元，10月份被江苏卫视《非常了的》节目聘用，月工资为6000元。2011年10月郭德纲应纳的个人所得税是多少？ 退休金免税 10月应纳税额=（6000-3500）×10%-105=145（元） (二)个体工商户生产经营所得 全年 收入 — 成本费用 税金损失 （ ） × 适用 税率 — 速算 扣除 范围 例：某个体工商户全年生产、经营收入总额为10万元，成本为4万元，费用为7500元，损失为2500元。计算该个体工商户全年应纳个人所得税额。 应纳税所得额=100000-40000-7500-2500=50000（元） 应纳税额=50000×30%-4250=10750（元） （三）、承包承租经营所得计算 每年的 收入总额 — 必要 费用 （ ） × 适用 税率 — 速算 扣除 分得的经营利润和工资 每月减2000 例：2016年4月1日，某个人与事业单位签定承包合同经营招待所，据合同协议承包期为一年，该个人全年上交费用20000元，年终招待所实现利润总额65000元。请计算该个人应纳个人所得税额。 应纳税所得额=承包经营利润-上交费用-每月费用扣减合计=65000-20000-2000×9=27000（元） 应纳税额=全年应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=27000×20%-1250=4150（元） 四、劳务报酬所得计算 每次 收入 — 费用 （ ） × 适用 税率 — 速算 扣除 减800 每次收入不超过4000元 定率减除20%的费用 每次收入在4000元以上的 4000 劳务报酬所得案例分析 歌星周杰伦到北师大珠海校区开巡回演唱会一次取得表演收入40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000元。请计算其应纳个人所得税税额。 答案： [40000×（1-20%）]×30%-2000=7600（元） 五、稿酬所得计算 每次 收入 — 费用 （ ） × 20% × 70%（减征30％） 减800每次收入不超过4000元 定率减除20%的费用 每次收入在4000元以上的 4000 稿酬所得案例分析 例：北师大珠海校区某教授取得一次未扣除个人所得税的书稿酬收入20000元，请计算其应缴纳的个人所得税？ 答案： [20000×（1-20%）]×20%×（1-30%）=2240（元） 六、特许权使用费计算 每次 收入 — 费用 （ ） × 20% 减800每次收入不超过4000元 定率减除20%的费用 每次收入在4000元以上的 4000 特许权使用费案例分析 例1：在校学生王某于2016年2月转让一项发明专利，取得使用费收入100000元；同月又转让一项商标权，取得使用费收入3000元，问王某应纳个人所得税是多少？ 答案： [100000×（1- 20%）+（3000-800）]×20% =16440（元） 七、财产租赁所得计算 每次 收入 — 费用 （ ） × 20% 减800 减收入的20% 4000 财产租赁所得案例分析 例1：刘某于2016年1月将其自有的四间面积为150平方米的房屋出租给张某全家居住，租期1年。刘某每月取得不含税租金收入2500元，全年不含税租金收入30000元。计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税。 答案： 每月：（2500-800）×10%=170（元） 全年：170×12=2040（元） 八、财产转让所得计算 转让 收入 — 合理费用 （ ） × 20% 财产原值和合理税费 财产转让所得案例分析 例：某人建造一栋楼房，造价36000元，支付费用2000元。该人转让房屋，不含税售价60000元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用2500元，其应纳个人所得税税额为多少？ 答案： [60000-（36000+2000）-2500]×20%=3900（元） 九、偶然所得和其他所得 每次收入×20% 偶然所得案例分析 同学陈某在参加商场有奖销售过程中，中奖所得共计价值20000元。陈某领奖时