第十一章 企业所得税（课件）- 《税法第5版》同步教学（东北财大社）

税法 （第5版） 录 目 1 4 2 3 第一章 税法概论 第二章 增值税 第三章 消费税 第四章 城市维护建设税和教育费附加 5 6 第五章 资源税 第六章 土地增值税 8 7 第七章 房产税 第八章 城镇土地使用税和耕地占用税 11 9 10 第九章 车辆购置税和车船税 第十章 印花税、契税和环境保护税 第十一章 企业所得税 12 13 第十二章 个人所得税 第十三章 关税 14 第十四章 税收征收管理法 第十一章 企业所得税 模板来自于 http://meihua.docer.com/ 3 1.纳税人与征税对象 2.应纳税所得额的计算 3.应纳税额的计算 4.税收优惠 本章重点 本章难点 1.应纳税所得额的计算 2.特别纳税调整 3.跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理 VS 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税，它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税在国外称为“公司税”“公司所得税”“法人税”“法人所得税”。 所得税的特点： 第一，通常以纯所得为征税对象； 第二，通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据； 第三，纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 可见，所得税的计税依据是所得额，而非收入。因此，在计算所得税时，计税依据即应纳税所得额的计算涉及纳税人的收入、成本、费用、税金和损失等各个方面，计算较为复杂。现行企业所得税的基本规范是2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的《企业所得税法》和2007年11月28日国务院第197次常务会议通过的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《企业所得税法实施条例》），以及国务院财政、税务部门发布的相关规定。 第一节 CHAPTER ONE 征税对象及纳税人 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 征税对象 一 （一）居民企业的征税对象 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 征税对象 一 （二）非居民企业的征税对象 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 上述所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 征税对象 一 （三）所得来源的确定 来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 （2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 （3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 （4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 （6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 企业所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，包括企业、事业单位、社会团体、非企事业单位和从事经营活动的其他组织。 个人独资企业和合伙企业（非法人）缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 纳税人 二 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 我国根据国际上的通行做法，按照“地域管辖权”和“居民管辖权”的双重标准，将企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。 纳税人 二 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。其中，实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 （一）居民企业 （二）非居