第九章 车辆购置税和车船税（课件）- 《税法第5版》同步教学（东北财大社）

税法 （第5版） 录 目 1 4 2 3 第一章 税法概论 第二章 增值税 第三章 消费税 第四章 城市维护建设税和教育费附加 5 6 第五章 资源税 第六章 土地增值税 8 7 第七章 房产税 第八章 城镇土地使用税和耕地占用税 11 9 10 第九章 车辆购置税和车船税 第十章 印花税、契税和环境保护税 第十一章 企业所得税 12 13 第十二章 个人所得税 第十三章 关税 14 第十四章 税收征收管理法 第九章 车辆购置税和车船税 模板来自于 http://meihua.docer.com/ 3 1.车辆购置税的征税范围 2.车辆购置税的计算和税收优惠 3.车船税的征税范围 4.车船税的计税依据 5.车船税的减免税 本章重点 本章难点 1.车辆购置税特殊情况下计税依据的确定 2.车船税的计算 VS 第一节 CHAPTER ONE 车辆购置税 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 车辆购置税是以在中国境内购置应税车辆行为为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，车辆购置税属于直接税的范畴。 车辆购置税于2001年1月1日起在我国施行。作为一个新的税种，车辆购置税是在原交通部门收取的车辆购置附加费的基础上，通过“费改税”的方式演变而来的，它基本上保留了原车辆购置附加费的特点。2018年12月29日颁布的《中华人民共和国车辆购置税法》（中华人民共和国主席令第19号）自2019年7月1日起施行。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 车辆购置税概述 一 （一）车辆购置税的特点 （1） （3） （4） （2） 价外征收，不转嫁税负 征税具有特定目的 征收环节单一 征收范围 单一 车辆购置税的特点 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 车辆购置税概述 一 （二）开征车辆购置税的作用 有利于合理筹集建设资金，积累国家财政收入，促进交通基础设施建设事业的健康发展。 有利于规范政府行为，理顺税费关系，深化和完善财税制度改革。 有利于调节收入差别，缓解社会分配不公的矛盾。 有利于配合打击走私，保护民族工业，维护国家权益。 （1） （2） （3） （4） 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 纳税人 二 （一）车辆购置税的应税行为 车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲，这种应税行为包括以下几种情况： 1.购买自用行为 2.进口自用行为 3.受赠自用行为 4.自产自用行为 5.获奖自用行为 6.其他自用行为 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 纳税人 二 （二）车辆购置税纳税人的具体范围 车辆购置税纳税人的范围包括单位和个人，具体为： 单位是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业，事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位。 （1） 个人是指个体工商业户及其他个人，泛指具有民事权利能力，依法享有民事权利、承担民事义务的自然人，包括中华人民共和国公民和外国公民。 （2） 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 车辆购置税应税车辆包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫米的摩托车。 无轨电车、农运运输汽车纳入汽车范围。 地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。 征税对象和征税范围 三 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。 税率 四 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 计税依据 五 （一）购买自用应税车辆计税依据的确定 纳税人购买自用的应税车辆，以计税价格为计税依据。计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，即依据纳税人购买应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。 其换算公式为： 计税价格=含增值税的销售价格÷（1+增值税税率或征收率） 主管税务机关在计征车辆购置税确定计税依据时，计算车辆不含增值税价格的公式为： 不含税价格=（全部价款+价外费用）÷（1+增值税税率或征收率） 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 计税依据 五 （二）进口自用应税车辆计税依据的确定 纳税人进口自用的应税车辆缴纳车辆购置税时，以组成计税价格为计税依据。计税价格的计算公式为： 计税价格=组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=关税×（1+关税税率）÷（1-消费税税率） 这里的“进口自用的应税车辆”，是指纳税人直接从境外进口或委托代理进口自用的应税车辆，即非贸易方式进口自用的应税车辆。 点击添加文本 点击添加文本 点击添