第八章 城镇土地使用税和耕地占用税（课件）- 《税法第5版》同步教学（东北财大社）

税法 （第5版） 录 目 1 4 2 3 第一章 税法概论 第二章 增值税 第三章 消费税 第四章 城市维护建设税和教育费附加 5 6 第五章 资源税 第六章 土地增值税 8 7 第七章 房产税 第八章 城镇土地使用税和耕地占用税 第八章 城镇土地使用税和耕地 占用税 模板来自于 http://meihua.docer.com/ 3 1.城镇土地使用税的特点 2.城镇土地使用税的计算 3.城镇土地使用税的征收管理 4.耕地占用税的计算 本章重点 本章难点 1.城镇土地使用税的税收优惠 2.耕地占用税的税收优惠 VS 第一节 CHAPTER ONE 城镇土地使用税 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 城镇土地使用税概述 一 （一）城镇土地使用税的概念 城镇土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税。由于该税只在县城以上城市征收，因此称为城镇土地使用税。 开征城镇土地使用税，能够合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 城镇土地使用税概述 一 （二）城镇土地使用税的特点 征税对象是 国有土地 1 我国《宪法》明确规定，城镇土地的所有权归国家，单位和个人对占用的土地只有使用权，而无所有权。 2 征税范围 现行城镇土地使用税对在我国境内使用土地的所有单位和个人征收。城镇土地使用税的征收范围较广，在筹集地方财政资金以及调节土地使用和收益分配方面，发挥了积极的作用。 3 实行差别 幅度税额 开征城镇土地使用税的目的之一，在于调节土地级差收入，而级差收入的产生主要取决于土地的位置。占有土地位置优越的纳税人可以节约运输和流通费用，扩大销售和经营规模，取得额外经济收益。 4 属于准财产税 城镇土地使用税实质上是对占有土地的行为课税，因此它属于准财产税。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 城镇土地使用税概述 一 （三）城镇土地使用税的作用 1.有利于促进土地的合理使用 2.有利于调节土地级差收入 3.有利于筹集地方财政资金 销售额 第一季度 第二季度 90 40 销售额 第一季度 第二季度 80 90 销售额 第一季度 第二季度 60 90 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用应税土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。自2007年1月1日起，外商投资企业和外国企业也是城镇土地使用税的纳税人。 所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 城镇土地使用税的纳税人通常包括以下几类： （1）拥有土地使用权的单位和个人。 （2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，实际使用人和代管人为纳税人。 （3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。 （4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。 （5）在城镇土地使用税征税范围内，实际使用应税集体所有建设用地但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。 纳税人 二 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的城市土地。 上述城市、县城、建制镇和工矿区分别按以下标准确认： 征税范围 三 城市，是指经国务院批准设立的市。城市的征税范围包括市区和郊区。 A 县城，是指县人民政府所在地。县城的征税范围为县人民政府所在地的城镇。 B 建制镇，是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。 C 工矿区，是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。 D 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 应纳税额的计算 四 （一）计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的应税土地面积为计税依据，应税土地面积的计量标准为平方米。 纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定： （1）由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。 （2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。 （3）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 应纳税额的计算 四