1.3会计监督（课件）-《财经法规与会计职业道德》同步教学（北京出版社）

学习情境一　 会计法律制度 学习要点及目标 1. 掌握会计法律制度的构成。 2. 掌握会计工作管理体制。 3. 掌握会计核算的法律规定。 4. 掌握会计监督法律制度。 5. 掌握会计机构的设置和对会计人员的要求。 6. 掌握违反会计制度应承担的法律责任。 2 任务三 会计监督 3 一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督 单位内部会计监督是指一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理水平和效率，防止舞弊，控制风险等，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。这是单位内部为保证会计秩序、防止有关部门人员故意违法、预防单位内部管理失控的重要会计监督制度，其本质是一种内部控制制度。 《会计法》对单位内部会计监督制度的基本内容和要求做出原则性规定，主要包括以下几项：①会计事项相关人员的职责权限应当明确；②重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确；③进行财产清查；④对会计资料进行内部审计。 4 一、单位内部会计监督 （二）单位内部会计监督的主体和对象 根据《会计法》《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范——基本规范（试行）》的规定，各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是本单位的经济业务活动。 尽管单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员，但内部会计监督不仅是会计机构、会计人员的事情，单位负责人也应当积极支持，保障会计机构、会计人员行使会计监督的职权。根据《会计法》的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 5 一、单位内部会计监督 （三）单位内部会计监督制度的基本要求 单位内部会计监督的内容十分广泛，涉及人、财、物诸多方面，各单位应当根据实际情况建立、健全本单位内部会计监督制度。根据《会计法》的规定，单位内部会计监督制度应当符合以下要求。 （1）记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 （2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。 （3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 （4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 6 一、单位内部会计监督 （四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 （1）对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，会计人员有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。单位内部会计监督，在许多情况下，是通过单位内部的会计机构、会计人员在处理会计业务的过程中进行的。 （2）发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。 7 二、会计工作的政府监督 （一）会计工作的政府监督的概念 会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督，具有强制性、无偿性的特点。 （二）会计工作的政府监督的主体 《会计法》规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。”财政部门是《会计法》的执法主体，是会计工作政府监督的实施主体。 8 二、会计工作的政府监督 （三）财政部门实施会计监督的对象和范围 根据《财政部门实施会计监督办法》的规定，财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反《会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。 根据《会计法》的规定，各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。 9 二、会计工作的政府监督 （三）财政部门实施会计监督的对象和范围 （1）各单位是否依法设置会计账簿。 （2）各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。 （3）各单位的会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。 （4）审查从事会计工作的人员是否具备专业水平、遵守职业道德。 （5）财政部门对会计师事务所出具的审计报告有监督的责任。 根据《会计法》的规定，财政部门可以依法对各单位的下列情况实施监督。 10 三、会计工作的社会监督 （一）会计工作的社会监督的概念 1 （二）注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围 2 （四）