第八章 其他税种_9（课件）- 《税法(第十版)》同步教学（人大版）

八、其他税种 目录 content 01 城市维护建设税 02 资源税 03 城镇土地使用税 04 耕地占用税 05 房产税 06 车船税 07 印花税 08 车辆购置税 09 契税 10 烟叶税 11 环境保护税 12 船舶吨税 09 契税 契税概述 1.契税的概念 契税是以在中国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 【小思考】契税与房产税最大的区别在哪里? 契税概述 2.契税的特点 (1)契税属于财产转移税。契税以发生转移的不动产(即土地和房屋)为征税对象，具有财产转移课税性质。土地、房屋产权未发生转移的，不征契税。 (2)契税由财产承受人缴纳。契税属于土地、房屋产权发生交易过程中的财产税，由承受人纳税，即买方纳税。 纳税人与征税对象 1.纳税人 契税的纳税人是境内转移土地、房屋权属的承受的单位和个人。 境内是指中国实际税收行政管辖范围内。 土地、房屋权属是指土地使用权和房屋所有权。 单位是指企业、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。 个人是指个体经营者及其他个人，包括中国公民和外籍公民。 纳税人与征税对象 【即学即用】王某将自有住房无偿赠予非法定继承人李某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠予不动产登记表”。下列说法正确的是(　　)。 A.王某应缴纳契税 B.李某应缴纳契税 C.王某应缴纳印花税 D.李某应缴纳印花税 【答案】BCD 纳税人与征税对象 2.征税对象 契税的征税对象是境内转移的土地、房屋权属，具体包括以下六项内容： (1)土地使用权出让。是指土地使用者向国家交纳土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税。 (2)土地使用权的转让。是指土地使用者以出售、赠予、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。土地使用权的转让不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。 纳税人与征税对象 (3)房屋买卖。对已缴纳契税的购房单位和个人,在未办理房屋权属变更登记前退房的,退还已纳契税;在办理房屋权属变更登记后退房的,不予退还已纳契税。买房拆料或翻建新房,应照章征收契税。 (4)房屋赠予。是指房屋产权所有人将房屋无偿转让给他人所有。将自己的房屋转交给他人的法人和自然人,称作房屋赠予人;接受他人房屋的法人和自然人,称为受赠人。房屋的受赠人要按规定缴纳契税。 (5)房屋交换。房屋交换是指房屋所有者之间交换房屋的行为。 纳税人与征税对象 (6)以土地、房屋权属作价投资(入股)、偿还债务,以划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的,视同转移土地、房屋权属行为,依照规定征收契税。 ①以土地、房屋权属作价投资(入股)。 这种交易业务属于土地、房屋产权转移,应根据国家房地产管理的有关规定,办理土地、房屋产权交易和产权变更登记手续,视同土地、房屋权属转移,由产权承受方按契税税率计算缴纳契税。 以自有房产投入本人独资经营的企业,免纳契税。因为以自有的房地产投入本人独资经营的企业,产权所有人和使用权使用人未发生变化。 纳税人与征税对象 ②以土地、房屋权属偿还债务。 经当地政府和有关部门批准,以土地、房屋权属偿还债务,均视同转移土地、房屋权属行为,应由产权承受人按房屋现值缴纳契税。 ③以划转、奖励等方式转移土地、房屋权属。 税率 契税实行3%~5%的幅度税率。实行幅度税率是考虑到我国经济发展的不平衡，各地经济差别较大的实际情况。因此，各省、自治区、直辖市人民政府可以在3%~5%的幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况决定。 计税依据及应纳税额的计算 1.计税依据 契税的计税依据为不动产的价格，分为以下六种情形。 (1)土地使用权出让、出售、房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格,包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。 (2)土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋价格的差额。当交换价格相等时,免征契税；当交换价格不等时,由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。 (3)土地使用权赠予、房屋赠予以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为,为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。 计税依据及应纳税额的计算 【即学即用】居民乙拖欠居民甲的债务无力偿还，2016年以房产抵偿债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款10万元。甲、乙双方应由谁缴纳契税? 【解析】以房抵债视同房屋买卖，应由产权承受人按房屋现值缴纳契税，所以应由居民甲缴纳。 计税依据及应纳税额的计算 (4)以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或