第八章 其他税种_8（课件）- 《税法(第十版)》同步教学（人大版）

八、其他税种 目录 content 01 城市维护建设税 02 资源税 03 城镇土地使用税 04 耕地占用税 05 房产税 06 车船税 07 印花税 08 车辆购置税 09 契税 10 烟叶税 11 环境保护税 12 船舶吨税 08 车辆购置税 车辆购置税概述 1.车辆购置税的概念 车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。 我国现行车辆购置税的基本法律规范是2018年12月29日第十三届全国人大常委会第七次会议通过并于2019年7月1日起施行的《车辆购置税法》。 【小思考】购买二手车自用，需要交车辆购置税吗? 车辆购置税概述 2.车辆购置税的特点 (1)征收范围单一。以购置的特定车辆为课税对象，征收范围较窄。 (2)征收环节单一。只在退出流通领域进入消费领域的特定环节一次征收。 (3)税率单一。车辆购置税均按统一的比例税率征收。 (4)征收方法单一。根据纳税人购置应税车辆的计税价格实行从价计征。 (5)征税具有特定目的。车辆购置税具有专门用途，由中央财政根据国家交通建设投资计划进行统筹安排。 (6)价外征收，税负不易发生转嫁。车辆购置税的计税依据中不包含车辆购置税税额，车辆购置税税额是附加在价格之外的，且纳税人就是负税人，税负不易发生转嫁。 【小思考】车辆购置税与车船税的特点有什么共同之处? 纳税人 车辆购置税的纳税人是在中国境内购置应税车辆的单位和个人。购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。 车辆购置税的纳税人是指： 单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业、事业单位、社会组织、国家机关、部队及其他单位。 个人包括个体工商户及其他个人，既包括中国公民又包括外国公民。 纳税人 【即学即用】　车辆购置税的纳税人包括(　　)。 A.集体企业 B.外商投资企业 C.事业单位 D.个人 【答案】ABCD 征税对象 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车和排气量超过一百五十毫升的摩托车。具体规定如下： 1.汽车。包括各类汽车。农用运输车、电车中的无轨电车属于汽车。 2.有轨电车。有轨电车是指以电能为动力，在轨道上行驶的公共军辆。 3.摩托车。包括轻便摩托车、二轮摩托车、三轮摩托车。 4.汽车挂车。包括全挂车（无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆）和半挂车（无动力设备，与牵引车共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆）。 地铁、轻轨等城市轨道交通车辆,装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车,以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车,不属于应税车辆。 征税对象 【即学即用】下列车辆属于车辆购置税征税范围的有(　　)。 A.摩托车 B.有轨电车 C.半挂车 D.电动自行车 【答案】ABC 税率与计税依据 1.税率：车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。 税率与计税依据 2.计税依据 车辆购置税的计税价格，按照下列方法确定： （1）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款； （2）纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税； （3）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；没有同类应税车辆销售价格的,按照组成计税价格确定。组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 税率与计税依据 （4）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。 原车辆所有人为车辆生产或者销售企业,未开具机动车销售统一发票的,按照生产或者销售同类应税车辆的销售价格确定应税车辆的计税价格。无同类应税车辆销售价格的,按照组成计税价格确定应税车辆的计税价格。 纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。　　 纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款。 税率与计税依据 【例题8-29】王某购置了一辆乘用车，支付的全部价款(含增值税)为169500元，包括车辆装饰费5500元。计算王某应缴纳的车辆购置税的计税价格。 【解析】应纳车辆购置税的计税价格=169500÷(1+13%)=150000(元) 税率与计税依据 【例题8-30】某公司进口12辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，关税税率为25%。当月销售8辆，取得含税销售额240万元；2辆企业自用；2辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为30万元。该型号汽车的消费税税率为9%。计算该公司应缴纳的车辆购置税的计税价格。 【