第八章 其他税种_7（课件）- 《税法(第十版)》同步教学（人大版）

八、其他税种 目录 content 01 城市维护建设税 02 资源税 03 城镇土地使用税 04 耕地占用税 05 房产税 06 车船税 07 印花税 08 车辆购置税 09 契税 10 烟叶税 11 环境保护税 12 船舶吨税 07 印花税 印花税概述 1.印花税的概念 印花税是以在中国境内书立应税凭证或者进行证券交易的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。 现行印花税的基本法律规范是2021年6月10日由第十三届全国人大常委会第二十九次会议通过的《印花税法》，自2022年7月1日起施行。 印花税概述 2.印花税的特点 (1)征税面广。印花税规定的征税范围广泛,凡税法列举的合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿及证券交易等,都必须依法纳税。 (2)税率低,税负轻。印花税的最高税率为1‰,最低税率为0.05‰。税负轻是印花税的一大优点,易为纳税人所接受,也因此得以在世界各国广泛推行。 【小思考】印花税有哪些优点? 纳税人 书立在中国境内具有法律效力的应税凭证,或者在中国境内进行证券交易的单位和个人,为印花税的纳税人。上述单位和个人,按照书立、使用应税凭证的不同,分为立合同人、立据人、立账簿人、使用人、各类电子应税凭证的签订人以及证券交易人。 在中国境外书立应税凭证在境内使用的单位和个人,应当依法缴纳印花税。 纳税人 1.立合同人 各类合同的纳税人是立合同人。立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利与义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。各类合同包括买卖合同、承揽合同、建设工程合同、租赁合同、运输合同、仓储合同、借款合同、财产保险合同、技术合同等。 纳税人 【即学即用】　甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了买卖合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊先生作为鉴定人，则该买卖合同印花税的纳税人为(　　)。 A.甲企业和乙企业 B.甲企业、乙企业和戊先生 C.甲企业、乙企业和丙企业 D.甲企业、乙企业、丙企业和丁先生 【答案】A 纳税人 2.立据人 产权转移书据的纳税人是立据人。立据人是指土地、房屋权属转移过程中买卖双方的当事人。所立书据以合同方式签订的，应由持有书据的各方分别按全额贴花。 3.立账簿人 营业账簿的纳税人是立账簿人。立账簿人是指设立并使用营业账簿的单位和个人。例如，企业单位因生产、经营需要而设立了营业账簿，则该企业就是纳税人。 4.使用人 在国外书立、领受但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。 纳税人 5.各类电子应税凭证的签订人 各类电子应税凭证的签订人是以电子形式签订各类应税凭证的当事人。 对于应税凭证，凡由两方或者两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。 6.证券交易人 在中国境内进行证券交易的单位和个人均是印花税的纳税人。 证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人。 征税对象 印花税的征税对象是书立在中国境内具有法律效力的应税凭证，或者在中国境内进行证券交易的行为。 应税凭证是指《印花税法》所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。 证券交易是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。 证券交易印花税对证券交易的出让方征收,不对受让方征收。 税率 印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负担的原则。所以，税率比较低；凭证的当事人，即对凭证有直接权利与义务关系的单位和个人均应就其所持凭证依法纳税。 印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。 税率 印花税税目税率表 计税依据 印花税的计税依据，按照下列方法确定： (1)应税合同的计税依据,为合同所列的金额,不包括列明的增值税税款。 (2)应税产权转移书据的计税依据,为产权转移书据所列的金额,不包括列明的增值税税款。 (3)应税营业账簿的计税依据,为账簿记载的实收资本(股本)与资本公积金的合计金额。 (4)证券交易的计税依据,为成交金额。 (5)应税合同、产权转移书据未列明金额的,印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。 (6)计税依据不能按照前述规定确定的,按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定;依法应当执行政府定价或者政府指导价的,按照国家有关规定确定。 (7)证券交易无转让价格的,按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日的收盘价计算确定计税依据;无收盘价的,按照证券面值计算确定计税依据。 计税依据 【即学即用】甲工厂委托乙服装厂加工制服，合同约定布料由甲企业提供，价值30万元。甲企业另支付加工费10万元。下列各项关于计算印花税的表达，正确的是(　　)。 A.甲企业应以30万元为计税依据，按买卖合同的税率计算印花税 B.服