第八章 其他税种_6（课件）- 《税法(第十版)》同步教学（人大版）

八、其他税种 目录 content 01 城市维护建设税 02 资源税 03 城镇土地使用税 04 耕地占用税 05 房产税 06 车船税 07 印花税 08 车辆购置税 09 契税 10 烟叶税 11 环境保护税 12 船舶吨税 06 车船税 车船税概述 1.车船税的概念 车船税是指在中国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照《车船税暂行条例》应缴纳的一种税。 现行车船税的基本法律规范是2011年2月25日由第十一届全国人大常委会第十九次会议通过的《车船税法》，自2012年1月1日起施行。 车船税概述 2.车船税的特点 (1)涉及面广、税源广泛。车船税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按照其种类、吨位和规定的税额计算征收的一种使用行为税，属于地方税。因此，车船税的涉及面广、税源广泛。 (2)纳税人多为个人，征税难度大。车船税纳税人是车辆、船舶的所有人或者管理人，因而纳税人多为个人，征管难度较大。因此，税务总局决定由保险机构在办理交强险业务时，可以代收代缴机动车的车船税，这样可以方便纳税人缴纳车船税，节约双方的成本。 【小思考】车船税除了可以增加政府财政收入外，还有其他作用吗? 纳税人和征税范围 1.纳税人 在中国境内依法应当在车船管理部门登记的车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人。 车船管理部门是指公安、交通、农业、渔业、军事等依法具有车船管理职能的部门。 管理人是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位。 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 纳税人和征税范围 2.征税范围 车船税的征税范围是指在中国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶。车辆、船舶是指： (1)依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶。 (2)依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 车辆包括机动车辆和非机动车辆。船舶包括机动船舶和非机动船舶。 【小思考】公园里行驶的小木船用缴纳车船税吗? 税目和税率 车船税实行定额税率。国务院财政、税务主管部门可以根据实际情况，在《车船税税目税额表》规定的科目范围和税额幅度内，划分子税目，并明确车辆的子税目税额幅度和船舶的具体适用税额。车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。 税目和税率 车船税采用定额税率，税额也有所不同，见下表。 税目和税率 税目和税率 (1)机动船舶，具体适用税额为： ①净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元。 ②净吨位201~2000吨的，每吨4元。 ③净吨位2001~10000吨的，每吨5元。 ④净吨位10001吨以上的，每吨6元。 拖船按照发动机功率每一千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。 税目和税率 【例题8-20】某航运公司拥有拖船2艘，发动机功率为1200千瓦。计算该公司应缴纳的车船税。该公司机动船舶适用的年税率为：净吨位210吨~2000吨的，每吨4元。(拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税) 【解析】该公司2017年应缴纳的车船税=2×1200×0.67×4×50%=3216(元) 税目和税率 (2)游艇，具体适用税额为： ①艇身长度不超过10米的游艇，每米600元。 ②艇身长度超过10米但不超过18米的游艇，每米900元。 ③艇身长度超过18米但不超过30米的游艇，每米1300元。 ④艇身长度超过30米的游艇，每米2000元。 ⑥辅助动力帆艇，每米600元。 游艇艇身长度是指游艇的总长。 税目和税率 (3)车辆整备质量尾数不超过0.5吨的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。整备质量不超过1吨的车辆，按照1吨计算。 (4)船舶净吨位尾数不超过0.5吨的不予计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算。 (5)《车船税法》和实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、马力、艇身长度，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证相应项目所载数据为准。 应纳税额 纳税人按照纳税地点所在的省、自治区、直辖市人民政府确定的具体适用税额缴纳车船税。对于纳税人购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为： 　　应纳税额=(年应纳税额÷12)×应纳税月份数 已缴纳车船税的车、船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。 应纳税额 【例题8-21】某公司拥有载货汽车10辆(货车载重的净吨位均为20吨)；乘人客车15辆；小客车20辆。计算该公司应纳车船税(载货汽车每吨年税额80元，乘人客车每辆年税额800元，小客车每辆年税额700元)。 【解析】载货汽车应纳税额=10×20×80=16000(元) 　　乘人汽车应纳税