第八章 其他税种_3（课件）- 《税法(第十版)》同步教学（人大版）

八、其他税种 目录 content 01 城市维护建设税 02 资源税 03 城镇土地使用税 04 耕地占用税 05 房产税 06 车船税 07 印花税 08 车辆购置税 09 契税 10 烟叶税 11 环境保护税 12 船舶吨税 03 城镇土地使用税 城镇土地使用税概述 1.城镇土地使用税的概念 城镇土地使用税是以国有土地或集体土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 现行城镇土地使用税的基本法律规范是2006年12月31日国务院颁布的《城镇土地使用税暂行条例》，自2007年1月1日起施行。2013年12月4日国务院第32次常务会议做了部分修改。 城镇土地使用税概述 2.开征城镇土地使用税的意义 (1)促进土地资源的合理配置和节约使用，提高土地使用效益。 (2)有利于调节土地级差收益，为土地使用者创造公平竞争环境。 (3)有利于理顺国家与土地使用者之间的分配关系。 城镇土地使用税概述 3.城镇土地使用税的特点 (1)征税对象是国有和集体所有的土地。以土地面积为课税对象，向土地使用人课征，属于以有偿占用为特点的行为税类型。 (2)征税范围广，包括城市、县城、建制镇、工矿区内的国家和集体所有的土地。因此，城镇土地使用税将在筹集地方财政资金、调节土地使用和收益分配方面发挥积极的作用。 (3)实行差别幅度定额税率。对不同城镇适用不同税额，对同一城镇的不同地段，根据市政建设状况和经济繁荣程度确定不等的负担水平。 【小思考】城镇土地使用税为什么实行差别定额税率? 纳税人 城镇土地使用税的纳税人为在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。 单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会组织、国家机关、军队以及其他单位。 个人包括个体工商户以及其他个人。 纳税人 城镇土地使用税的纳税人通常包括下列几类： (1)拥有土地使用权的单位和个人。 (2)拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。 (3)土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。 (4)在征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人为纳税人。 (5)土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。对土地拥有使用权的每一个人或每一个单位，以其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地税。 纳税人 【例题8-5】某城市的A与B共同拥有一块土地的使用权，这块土地的面积为1000平方米，A实际使用1/4，B实际使用3/4。A和B如何确定各自的纳税义务? 【解析】A和B应以其实际使用的土地面积占总面积的比例确定各自的纳税义务。所以，A应按250平方米缴纳城镇土地使用税，B应按750平方米缴纳城镇土地使用税。 征税范围 城镇土地使用税的征税范围是在城市、县城、建制镇、工矿区内的国家和集体所有的土地。 建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿区企业不需缴纳城镇土地使用税。 自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。 征税范围 上述城市、县城、建制镇和工矿区按以下标准确认： (1)城市是指经国务院批准设立的市。 (2)县城是指县人民政府所在地。 (3)建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。 (4)工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿区企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。 征税范围 【即学即用】　城镇土地使用税的征税范围是(　　)。 A.城市　　　　 B.农村　　　　 C.建制镇　　　　 D.工矿区 【答案】ACD 税率 城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。 表8-2 城镇土地使用税税率表 单位：元/平方米 税率 大、中、小城市现行的划分标准是：市区及郊区非农业人口总计在50万以上的，为大城市；市区及郊区非农业人口总计在20万至50万的，为中等城市；市区及郊区非农业人口总计在20万以下的，为小城市。 经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的使用额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的使用额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。 计税依据及应纳税额的计算 1.计税依据 城镇土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积。土地面积的计量标准为每平方米。税务机关根据纳税人实际占用的土地面积，按照规定的税额计算应纳税额，向纳税人征收土地使用税。 计税依据及应纳税额的计算 纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定： (1)由省、自治区、直辖市人