第八章 其他税种_2（课件）- 《税法(第十版)》同步教学（人大版）

八、其他税种 目录 content 01 城市维护建设税 02 资源税 03 城镇土地使用税 04 耕地占用税 05 房产税 06 车船税 07 印花税 08 车辆购置税 09 契税 10 烟叶税 11 环境保护税 12 船舶吨税 02 资源税 资源税概述 1. 资源税的概念 资源税是对在中国领域和中国管辖的其他海域开发应税资源的单位及个人征收的一种税,属于对自然资源占用征税的范畴。 2019年8月26日,第十三届全国人大常委会第十二次会议通过了《资源税法》,并自2020年9月1日起全国施行。 资源税概述 2. 资源税的特点 (1)征税范围较窄。目前，我国仅把部分级差收入差异较大、资源较为普遍且易于征收管理的矿产品和盐列入了资源税征税范围。 (2)具有收益税的特点。资源税是国家凭借其政治权力和自然资源所有权的双重权力对开采者征收的一种税。一方面体现了有偿开采利用国有资源的原则，另一方面也体现了税收强制性、固定性的特点。 (3)实行源泉课征。不论采掘或生产单位是否属于独立核算，资源税均规定在采掘或生产地征收。这样既照顾了采掘地的利益，又避免了税款的流失。 资源税概述 3. 资源税的作用 (1)合理调节资源级差收入，促进企业平等竞争。我国资源税对应税资源实行差别税率,使应税资源条件优越者税负较高;反之,税负较低。能够比较有效地调节由于自然条件差异等客观原因给企业带来的收入差别,促进企业平等竞争。 (2)促进对自然资源的合理开发。我国确立了国有资源有偿开采的原则，任何企业和个人只要开采国家规定的应税资源，都是资源税的纳税人，从而可以促进纳税人合理地开发和利用自然资源，有利于我国经济可持续发展。 (3)为国家筹集财政资金。资源税的收入规模及其在税收收入总额中所占的比重都在逐渐增加，从而为国家筹集财政资金发挥了不可忽视的作用。 资源税概述 【即学即用】资源税的作用包括(　　)。 A.调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上竞争 B.与其他税种配合，有利于发挥税收杠杆的整体功能 C.以国家矿产资源的开采和利用为对象所课征的税 D.加强资源管理，有利于促进企业合理开发、利用资源 【答案】ABD 纳税人与税目、税率和扣缴义务人 1. 纳税人 资源税的纳税人是指在中国领域和中国管辖的其他海域开发应税资源的单位及个人。 单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会组织及其他单位。个人是指个体经营者及其他个人。其他单位和其他个人包括外商投资企业、外国企业及外籍个人。 纳税人开采或者生产应税资源产品自用的,应当依照规定缴纳资源税;但是,自用于连续生产应税产品的,不缴纳资源税。 中外合作开采陆上、海上石油资源的企业应依法缴纳资源税。 纳税人与税目、税率和扣缴义务人 2.税目、税率 (1)税目。 资源税包括5大类，在5个税目下面又设有若干个子目。现行资源税的税目及子目主要是根据资源税应税产品和纳税人开采资源的行业特点设置的。 ①能源矿产,包括原油、天然气等。 ②金属矿产,包括黑色金属与有色金属。 ③非金属矿产,包括矿物类、岩石类和宝玉石类。 ④水气矿产,包括二氧化碳气、矿泉水等。 ⑤盐。 纳税人与税目、税率和扣缴义务人 应税产品为矿产品的,包括原矿和选矿产品。 国务院根据国民经济和社会发展需要,对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税。征收水资源税的,停止征收水资源费。 水资源税根据当地水资源状况、取用水类型和经济发展等情况实行差别税率。 水资源税试点实施办法将由国务院规定,报全国人大常委会备案。 纳税人与税目、税率和扣缴义务人 【即学即用】下列各项中，属于资源税应税产品的有(　　)。 A.进口原油　　　　B.原油　　　　C.煤炭　　　　D.盐 【答案】BCD 纳税人与税目、税率和扣缴义务人 (2)税率。 资源税采取从价定率或者从量定额的办法计征,分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的,应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量;未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的,从高适用税率。 纳税人与税目、税率和扣缴义务人 具体的资源税税目税率如表8-1所示。 表8-1资源税税目税率表 纳税人与税目、税率和扣缴义务人 纳税人与税目、税率和扣缴义务人 纳税人与税目、税率和扣缴义务人 纳税人与税目、税率和扣缴义务人 纳税人与税目、税率和扣缴义务人 《资源税税目税率表》中规定实行幅度税率的,其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况,在规定的税率幅度内提出,报同级人大常委会决定,并报全国人大常委会和国务院备案