第一章 税法概述（课件）- 《税法(第十版)》同步教学（人大版）

税法概述 税法的概念 税法的构成要素 我国现行税制体系 我国税收管理体制 目录 content 税法的概念 税法的定义 税和法历来是不可分割的，征税必须以税法为依据。 税收是国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要，依照法律的规定，参与社会产品的分配，强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。 税法是国家制定的、用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。税法构建了国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则体系，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 税法的定义 各有权机关根据国家立法体制规定所制定的一系列税收法律、法规、规章和规范性文件，构成了我国的税收法律体系。 从广义上讲，税法是各种税收法律规范的总和，即包括所有调整税收关系的法律、法规、规章和规范性文件，是税法体系的总称。广义的税收法律规范不仅存在于专门的税收法律法规中，还存在于其他与税收有关的法规之中。 从狭义上讲，税法是特指由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律。 税法的定义 税法涉及的主体包括税收征管机关和纳税人。税收征管机关依法进行税收的征收和管理，纳税人依法缴纳税款，双方均有各自的权利和义务，受到税法的规范和制约。 税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。税法的核心在于兼顾和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也保证对纳税人权利的有效保护。 税法的定义 税法是我国法律体系的重要组成。 税法在我国法律体系中的地位是由税收在国家经济活动中的重要性决定的。税收收入是国家取得财政收入、进行宏观调控的重要手段，是调整国家与企业和公民个人分配关系的最基本、最直接的方式。 税法的分类 1.按税法内容分类 按税法内容的不同，可以将税法分为税收实体法、税收程序法、税收处罚法、税收救济法和税务行政法。 税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利和义务的法律规范的总称。其主要内容包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减免税等，是国家向纳税人行使征税权和纳税人负担纳税义务的要件。 税收实体法直接影响国家与纳税人之间的权利和义务分配，是税法的核心部分，没有税收实体法，税法体系就不能成立。《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》就属于税收实体法。 税法的分类 税收程序法是税收实体法的对称，是指以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。其内容主要包括税收确定程序、税收征收程序、税收检查程序和税务争议的解决程序等。 税收程序法是指如何具体实施税法的规定，是税法体系的基本组成部分。《中华人民共和国税收征收管理法》就属于税收程序法。 税法的分类 税收处罚法是对税收活动中的违法犯罪行为进行处罚的法律规范的总称。 我国税收处罚法由四部分构成： 一是《中华人民共和国刑法》中对逃避缴纳税款、抗税、骗税等税收犯罪行为的刑事罚则； 二是最高司法机关对税收犯罪做出的司法解释和规定； 三是《中华人民共和国税收征收管理法》中“法律责任”一章对税收违法行为的行政处罚规定； 四是有关单行税法和其他法规中有关税收违法处罚的规定。 税法的分类 税收救济法是有关税收救济的法律规范的总称。税收救济是通过解决税收争议，制止和矫正违法或不当的税收行政侵权行为，从而使纳税人的合法权益获得补救。其内容主要包括税收行政复议、税务行政诉讼和税务行政赔偿等。 税法的分类 税务行政法是规定国家税务行政组织的规范性法律文件的总称。其内容通常包括各种不同税务机关的职责范围、人员编制、经费来源，各级各类税务机关设立、变更和撤销的程序，它们之间的相互关系，以及与其他国家机关的关系等。 税务行政法也可说是税务行政组织法。多数国家并没有设立专门的税务行政法，而是在基本税法中确立税务机关的基本组织原则或规则，然后以法规或规章的形式确立税务机构的组织方法。 税法的分类 【小思考】　税收实体法与税收程序法的主要区别是什么? 【即学即用】　下列税法中属于税收程序法的是(　　)。 A.《中华人民共和国增值税暂行条例》 B.《中华人民共和国个人所得税法》 C.《中华人民共和国税收征收管理法》 D.《中华人民共和国企业所得税法》 【答案】C 税法的分类 2.按税法效力分类 按照税法效力的不同，可以将税法分为税收法律、税收法规、税收规章等。 税收法律是指享有立法权的最高权力机关，依照法律程序制定的有关税收分配活动的基本制度。按规定只能由全国人民代表大会及其常务委员会制定法律，其法律地位和法律效力仅次于《宪法》，而高于税收法规、规章。 税收法规是指国家最高行政机关据其职权或最高权力机关的授权，