第6章 其他税种的税收筹划_2（课件）- 《税收筹划(第十一版)》同步教学（人民大学版）

第6章 其他税种的税收筹划 6.2　土地增值税的筹划 资源税的主要法律界定 6.2.1 资源税的筹划方法 6.2.2 6.2.1资源税的主要法律界定 资源税的主要法律界定 资源税是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人课征的一种税。 1.纳税人 资源税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。 其征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐。 2.税目和税率 资源税采取了按资源的具体品种设置税目,税率包括比例税率和定额税率。资源税税目税率表见表6-4。 资源税的主要法律界定 税目 征税对象 税率 能源矿产 原油 原矿 6% 天然气、页岩气、天然气水合物 原矿 6% 煤 原矿 2%~10% 煤成(层)气 原矿 1%~2% 铀、钍 原矿 4% 油页岩、油砂、天然沥青、石煤 原矿或者选矿 1%~4% 地热 原矿 1%~20%或者每立方米1~30元 金属矿产 黑色金属 铁、锰、铬、钒、钛 原矿或者选矿 1%~9% 有色金属 铜、铅、锌、锡、镍、锑、镁、钴、铋、汞 原矿或者选矿 2%~10% 铝土矿 原矿或者选矿 2%~9% 钨 选矿 6.5% 钼 选矿 8% 金、银 原矿或者选矿 2%~6% 铂、钯、钌、锇、铱、铑 原矿或者选矿 5%~10% 轻稀土 选矿 7%~12% 中重稀土 选矿 20% 铍、锂、锆、锶、铷、铯、铌、钽、锗、镓、铟、铊、铪、铼、镉、硒、碲 原矿或者选矿 2%~10% 表6-4 志愿税税目税率表 资源税的主要法律界定 表6-4 志愿税税目税率表（续） 税目 征税对象 税率 非金属矿产 矿物类 高岭土 原矿或者选矿 1%~6% 石灰岩 原矿或者选矿 1%~6%或者每吨(或者每立方米)1~10元 磷 原矿或者选矿 3%~8% 石墨 原矿或者选矿 3%~12% 萤石、硫铁矿、自然硫 原矿或者选矿 1%~8% 天然石英砂、脉石英、粉石英、水晶、工业用金刚石、冰洲石、蓝晶石、硅线石(矽线石)、长石、滑石、刚玉、菱镁矿、颜料矿物、天然碱、芒硝、钠硝石、明矾石、砷、硼、碘、溴、膨润土、硅藻土、陶瓷土、耐火黏土、铁矾土、凹凸棒石黏土、海泡石黏土、伊利石黏土、累托石黏土 原矿或者选矿 1%~12% 叶蜡石、硅灰石、透辉石、珍珠岩、云母、沸石、重晶石、毒重石、方解石、蛭石、透闪石、工业用电气石、白垩、石棉、蓝石棉、红柱石、石榴子石、石膏 原矿或者选矿 2%~12% 其他粘土(铸型用黏土、砖瓦用黏土、陶粒用黏土、水泥配料用黏土、水泥配料用红土、水泥配料用黄土、水泥配料用泥岩、保温材料用黏土) 原矿或者选矿 1%~5%或者每吨(或者每立方米)0.1~5元 资源税的主要法律界定 表6-4 志愿税税目税率表（续） 税目 征税对象 税率 非金属矿产 岩石类 大理岩、花岗岩、白云岩、石英岩、砂岩、辉绿岩、安山岩、闪长岩、板岩、玄武岩、片麻岩、角闪岩、页岩、浮石、凝灰岩、黑曜岩、霞石正长岩、蛇纹岩、麦饭石、泥灰岩、含钾岩石、含钾砂页岩、天然油石、橄榄岩、松脂岩、粗面岩、辉长岩、辉石岩、正长岩、火山灰、火山渣、泥炭 原矿或者选矿 1%~10% 砂石 原矿或者选矿 1%~5%或者每吨(或者每立方米)0.1~5元 宝玉石类 宝石、玉石、宝石级金刚石、玛瑙、黄玉、碧玺 原矿或者选矿 4%~20% 水气矿产 二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气 原矿 2%~5% 矿泉水 原矿 1%~20%或者每立方米1~30元 盐 钠盐、钾盐、镁盐、锂盐 选矿 3%~15% 天然卤水 原矿 3%~15%或者每吨(或者每立方米)1~10元 海盐 2%~5% 资源税的主要法律界定 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的,应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量;未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的,从高适用税率。 水资源税根据当地水资源状况、取用水类型和经济发展等情况实行差别税率。 3.计征方法 资源税实行从价计征或者从量计征。 应税产品为矿产品的,包括原矿和选矿产品。 纳税人开采或者生产应税产品自用的,应当依照规定缴纳资源税;但是,自用于连续生产应税产品的,不缴纳资源税。 资源税的主要法律界定 4.税收优惠 (1)有下列情形之一的,免征资源税: 1)开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气; 2)煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气。 (2)有下列情形之一的,减征资源税: 1)从低丰度油气田开采的原油、天然气,减征20%资源税; 2)高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气,减征30%资源税; 3)稠油、高凝油减征40%资源税