第1章 税收筹划概述_1（课件）- 《税收筹划(第十一版)》同步教学（人民大学版）

第1章 税收筹划概述 学习提示：基础章节 主要介绍税收筹划的基本理论、基本方法 应掌握税收筹划的概念 明确税收筹划与偷税、欠税及骗税的区别以及违法行为应承担的法律责任 了解税收筹划产生的原因、税收筹划的种类以及税收筹划的工作步骤等 熟悉税收筹划的一般方法 案例导入 案例导入 王先生有100 000元计划投资于债券市场,现有两种债券可供选择:一种债券是年利率为5%的国家债券,另一种债券是年利率为6%的企业债券。王先生应如何选择呢? 案例导入 案例导入 [解析]王先生在做投资方案选择时,如果仅从票面利率上看,企业债券的利率(6%)高于国家债券的利率(5%),但由于国家对这两种债券的税收政策不同,因此必然会影响到它们的税后收益率。对王先生来说,税后收益率才是他的净收益率。 　　国家债券的税后收益率=5% 　　企业债券的税后收益率=6%×(1-20%)=4.8% 因此,王先生应购买国家债券以获得较大的投资回报。王先生的这种选择行为就是利用税收优惠政策对自己的投资活动进行合理安排,从而实现了较大的税后收益。 1.1　税收筹划的概念 税收筹划的含义 1.1.1 税收筹划的特点 1.1.2 税收筹划与偷税、欠税、骗税、避税的区别 1.1.3 1.1.1税收筹划的含义 税收筹划的含义 本书认为,税收筹划是指在纳税行为发生之前,在税法允许的范围内,通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴纳和递延缴纳税款,并降低税收风险,最终实现企业价值最大化目的的一系列谋划活动。 1.1.2税收筹划的特点 税收筹划的特点 1.合法性 税收筹划的合法性是指税收筹划必须在税收法律许可的范围内。 这里的合法性具有两层含义: 一是遵守税法;二是不违反税法。 2.事先性 税收筹划的事先性是指税收筹划是在纳税义务发生之前对涉税事项所做的规划和安排。 在经济活动中,纳税义务通常具有滞后性。如果纳税义务已经发生,纳税人再通过种种手段减少应纳税款,则被认定是违法行为 3.风险性 税收筹划的结果带有一定的不确定性、未取得预期的效果、本来的最优方案变成次优方案、面临违法及纳税调整的风险 【小思考】进行税收筹划时会遇到哪些风险? 1.1.3税收筹划与 偷税、欠税、骗税、避税的区别 税收筹划与偷税、欠税、骗税、避税的区别 1.偷税 偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的行为。 2.欠税 欠税是指纳税人、扣缴义务人超过税收法律、法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限,未缴或少缴税款的行为。 3.骗税 骗税是指纳税人用假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退(免)税款的行为。 4.避税 避税是纳税人在熟知法律及其规章制度的基础上,在不触犯税收法律的前提下,通过对筹资活动、投资活动、经营活动等一系列涉税行为的安排,达到规避或减轻税负目的的活动。 避税 避税的特点与分类 避税的特点 避税的最大特点是非违法性,它包括利用合法手段,如各种特定税收条款或税法中缺乏的某些条款(即税法漏洞)而引起应税义务的减少。 避税的分类 从法律角度分析,避税分为顺法意识避税和逆法意识避税两种类型。 1.顺法意识避税又称积极性避税,它顺应税法的立法意图,不会影响或削弱税法的法律地位,也不会影响或削弱税收的职能作用。 例如,纳税人利用税收的起征点避税,或者利用高新技术企业适用的低税率以规避高税率等。再如,在对烟酒实行高税率政策的背景下,纳税人通过减少烟酒的消费量以达到少纳税的目的,这是一种顺法意识的避税行为,与国家的税收政策导向一致。 2.逆法意识避税又称消极性避税,是与税法的立法意图相违背的,甚至是利用税法漏洞进行的规避税负行为。 例如,纳税人通过转让定价手段把高税率子公司的利润转移到低税率子公司等。 【小思考】逆法意识避税是否属于违法行为? 应用避税最广泛的领域是国际税收领域，世界各国政府对避税的态度不一致。 您的标题 A 税收筹划与偷税的区别 是否违法是税收筹划与偷税之间最本质的区别,偷税是触犯了国家相关税收法律的行为,将构成违法甚至犯罪,偷税的纳税人要承担相应的法律责任,构成逃避缴纳税款罪的,还要承担刑事责任;而税收筹划则是在不触犯国家法律情况下的一种涉税行为,纳税人在进行税收筹划时所涉及的收入、支出等的安排,都是在税法未禁止的框架下进行的。 B 税收筹划与欠税的区别 欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款行为。与欠税不同,税收筹划是指通过不违法的筹划手段实现少缴税款或递延缴纳税款的行为。通过实施税收筹划方案,可使某项涉税行为免于应税义务,或产生较小的应税义务,或推迟其纳税义务发生时间等,而欠税是指已经发生了应税义务