第十二契税法（课件）- 《税法第8版》同步教学（人民大学出版社）

税法 （第八版） 第十二章 契税法（次重点章+考点；熟悉） ◎学习目标： 通过学习,要求学生了解契税的概念；掌握契税的征税范围；熟悉契税纳税人、税率及其运用；掌握契税应纳税额的计算，重点、难点、考点是计税依据的确认;熟悉契税的减免税、纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点。 契税 契税以所有权发生转移变动的土地、房屋等不动产为征税对象，向权属承受人征收的一种税 。 1.契税属于财产转移税 2．契税由产权承受人缴纳 概念 一、征税对象 契税的征税对象是在我国境内转移土地、房屋权属的行为。 1．国有土地使用权出让 2．土地使用权转让 3．房屋买卖 4．房屋赠与 5．房屋交换 6．视同土地所有权转让、房屋买卖或者房屋赠与 （1）以土地、房屋权属作价投资、入股； （2）以土地、房屋权属抵债； （3）以获奖方式承受土地、房屋权属； （4）以预购方式或预付集资建房款方式承受土地、房屋权属 第一节 契税的基本要素 纳税人 税率 契税的纳税人是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。 契税采用幅度比例税率，税率为3%～5% 5 二、 纳税人 三、税率 纳税人 税率 6 承受是指以受让、购买、受赠交换等方式取得土地、房屋权属的行为 契税采用比例税率，实行3%～5%的幅度税率，具体由省级政府确定。 2016年2月22日起，个人购买家庭唯一住房，90平方米以下的，减按1%的税率征收契税，90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。 个人购买家庭第二套改善性住房，90平方米以下的，减按1%的税率征收契税，90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。 第二节　契税的计算 （一）计税依据： 土地、房屋权属转移时双方当事人签订的签约价格，具体如下： ①国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。 ②土地使用权和房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 ③土地使用权和房屋交换，以交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。交换价格相等的，免征契税；交换价格不相等的，由支付差价款的一方缴纳契税。 第二节　契税的计算 （一）计税依据： 土地、房屋权属转移时双方当事人签订的签约价格，具体如下： ④以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据。 ⑤房屋附属设施另外按规定确定。 ⑥契税的计税依据为不含增值税的成交价格，免征增值税的，成交价格不扣减增值税额。 （二）应纳税额的计算 契税采用比例税率，应纳税额的基本计算公式为： 应纳税额=计税依据×适用税率 【例12-1】王某有两套住房，他将一套房屋出售给李某， 成交价格为150 000元，将另一套住房与谢某交换，王某 的住房价值为180 000元，谢某的住房价值为150 000元， 谢某支付30 000元差价给王某。当地政府规定的契税税 率为3％。试计算王某、李某、谢某各自应缴纳的契税。 （二）应纳税额的计算 契税采用比例税率，应纳税额的基本计算公式为： 应纳税额=计税依据×适用税率 解：王某不缴纳契税。 李某应纳税额＝150 000×3％＝4 500（元） 谢某应纳税额＝（180 000-150 000）×3％＝900（元） （二）应纳税额的计算 契税采用比例税率，应纳税额的基本计算公式为： 应纳税额=计税依据×适用税率 【例12-1】王某有两套住房，他将一套房屋出售给李某，成交价格为150 000元，将另一套住房与谢某交换，王某的住房价值为180 000元，谢某的住房价值为150 000元，谢某支付30 000元差价给王某。当地政府规定的契税税率为3％。试计算王某、李某、谢某各自应缴纳的契税。 解：王某不缴纳契税。 李某应纳税额＝150 000×3％＝4 500（元） 谢某应纳税额＝（180 000-150 000）×3％＝900（元） 减免税 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税； 城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税； 因不可抗力灭失住房而重新购买住房的酌情减征或者免征契税； 土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，减免契税； 第三节　契税申报与缴纳 减免税 承受荒山、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农林牧渔业生产的，免征契税； 外国驻华使馆、领事馆等驻华机构及其外交代表、外交人员等承受土地、房屋权属的，经外交部确认，免征契税； 法定继承人继承土地、房屋权属的不征契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前土地、房屋权属的，属于赠与行为，应征契税。 对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当