第四章关税法与船舶吨税法（课件）- 《税法第8版》同步教学（人民大学出版社）

税法 （第八版） 第四章 关税法与船舶吨税法 （次重点章+考点；掌握） ◎学习目标： 关税法是本章重点，通过学习要求学生了解关税的概念及特点；熟悉关税的分类;掌握关税的征税对象、纳税人；熟悉关税的税率及其运用；掌握进出口关税应纳税额的计算，重点、难点、考点是计税依据--进出口货物的完税价格的确认;了解行李和邮递物品进口税的征税对象、纳税人及其应纳税额的计算；熟悉关税的减免税、纳税义务发生时间、期限和地点，以及关税的补征与追征。 船舶吨税法作为了解内容，熟悉征税对象和计税原理即可。 第一节　关税的基本要素 一、关税的作用和分类 1.关税的经济调节作用。 2.关税的保护作用。 3.关税的促进作用。 4.关税的财政作用。 （一）关税的作用 二、征税对象 关税征收的对象是准许进出境的货物和物品。 货物 物品 货物是指贸易性的进出口商品 物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及以其他方式进境的个人物品。 三、纳税人 具体情况 纳税人 进口货物 收货人 出口货物 发货人 进出境物品 所有人和推定所有人 （持有人、收件人等） 四、关税进出口税则与税率 （一）进出口税则 （二）关税税率 关税税率的运用 1．进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 2．进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此项货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3．进出口货物的补税和退税，除税法规定的特别情况外，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率。 出口关税税率：仅47种商品出口征税，税率0％－25％。对出口货物在一定期限内可实行暂定税率。 2021年关税调整方案 1.自2021年1月1日起对883项商品（不含关税配额商品）实施进口暂定税率，其中自2021年7月1日起，实施进口暂定税率商品为874项，取消9项信息技术产品进口暂定税率。 2.自2021年7月1日起，对176项信息技术产品实施第六步降税，其中119项商品降低至零。 3.继续对小麦等8类商品实施关税配额管理，降低棉花配额外进口暂定税率，按主流进口棉花均价计算，滑准税税率由13.7%降至10.7%左右。 4.自2021年1月1日起继续对铬铁等107项商品征收出口关税，适用出口税率或出口暂定税率，征收商品范围和税率维持不变。 第二节　关税的计算 一、计税依据 关税以进出口货物的完税价格为计税依据。关税的完税价格是指海关计征关税的价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。 （一）一般进口货物完税价格 一、计税依据 （二）特殊进口货物完税价格 1．加工贸易进口料件及其制成品 2．运往境外修理的货物 3. 运往境外加工的货物 4．暂时进境货物 5．租赁方式进口货物 6．留购的进口货样等 7．予以补税的减免税货物 8．以其他方式进口的货物 二、应纳关税的计算 （一）应纳进口关税的计算 1.从价关税的计算公式： 应纳关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 　　　　　　=完税价格×税率 2.从量关税的计算公式： 应纳关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额 3.复合关税的计算公式： 应纳关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额+完税价格×税率 4.滑准关税的计算公式： 应税关税税额=完税价格×滑准关税税率 （二）应纳出口关税的计算 我国出口关税有从价和从量两种计征标准。 1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法。 （1）计算公式。 应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率 完税价格=成交价格÷（1+出口关税税率） 第三节　关税的申报与缴纳 一、减免税 是税法中明确列出的减税或免税。我国《海关法》和 《进出口条例》明确规定了12种情形的进口货物、物品予以减免关税。 法定减免 也称政策性减免税，是指在法定减免税之外，国家按照国际通行 规则和我国实际情况，制定发布的有关货物减免关税的政策。 特定减免 指以上法定和特定减免税以外的其他减免税， 即由国务院 根据《海关法》对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊 情况，给予特别照顾，一案一批，专文下达的减免税。 临时减免 二、申报与纳税期限 进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物的纳税义务人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货24小时以前，向货物的进出境地海关申报。 纳税人应当在海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。 三