第十三土地增值税法（课件）- 《税法第8版》同步教学（人民大学出版社）

税法 （第八版） 第十三章 土地增值税法（次重点章+考点；熟悉） ◎学习目标： 通过学习,要求学生了解土地增值税的概念；掌握土地增值税的征税对象、范围；熟悉土地增值税的纳税人、税率及其运用；掌握土地增值税应纳税额的计算，重点、难点、考点是计税依据---增值额的计算与确认;熟悉土地增值税的减免税、纳税义务发生时间、纳税期限以及纳税地点。 1 1993年12月13日《中华人民共和国土地增值税暂行条例》 2 1995年1月27日《土地增值税暂行条例实施细则》 3 加强对房地产市场调控、抑制房地产炒作 4 规范房地产市场健康、有序发展 第一节 土地增值税的基本要素 一、土地增值税征税范围 1 国有 转让的土地的使用权必须是国家所有，不包括集体土地及耕地 2 国有土地使用权出让、出租行为不征收土地增值税 3 取得 收入 继承、赠与方式无偿转让房地产的行为不征税 产权转让 是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。 二、土地增值税纳税人 ※ 按照《中华人民共和国宪法》和《土地管理法》的规定，城市的土地属于国家所有。 ※ 农村和城市郊区的土地除法律规定国家所有外，属于集体所有。 ※ 国家为了公共利益，可以依照法律规定对集体土地实行征用，依法被征用后的土地属于国家所有。集体土地只有根据有关法律规定，由国家征用以后变为国家所有，才能进行转让。 二、土地增值税纳 税 人 三、土地增值税税率 土地增值税实行四级超率累进税率： 级次 增值额占扣除项目金额的比例 税率（%） 速算扣除率（%） 1 50%（含）以下 30 0 2 50%～100%（含） 40 5 3 100%～200%（含） 50 15 4 200%以上 60 35 第二节　土地增值税的计算 （一）计税依据： 纳税人转让房地产所取得的增值额， 即：取得收入额-项目扣除额 收入包括： 货币收入、实物收入、其他收入 应税收入为不含增值税收入，免征增值税的，转让房地产取得的收入不扣减增值税额 第二节　土地增值税的计算 （一）计税依据： 项目扣除包括： ①取得土地使用权所支付的金额； ②房产开发成本； ③房地产开发费用； ④与转让房地产有关的税金（涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中抵扣的，可计入扣除项目）； ⑤其他扣除项目。 2.算增值率 3.算税额 1.算增值额 （二） 税额计算 增值额＝转让收入－扣除项目金额 增值率＝增值额÷扣除项目金额×100% 应纳税额＝∑（每级距增值额×适用税率） 或＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数 转让收入是纳税人转让房地产取得的全部价款和相关经济利益 扣除项目： ①取得土地使用权所支付的金额 ②房地产开发成本 ③房地产开发费用 ④与转让房地产有关的税金 ⑤其他扣除项目 ⑥旧房及建筑物的评估价格 减免税 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。 1 3 第三节　土地增值税的申报与缴纳 减免税 因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。 1 2 第三节　土地增值税的申报与缴纳 减免税 --个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税； --个人因工作调动或改善居住条件而转让非普通住宅，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免征土地增值税； --居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税。居住未满3年的，按规定征收土地增值税。 3 第三节　土地增值税的申报与缴纳 纳税义务发生时间 纳税人签订转让房地产合同的当天，并如实填写《土地增值税纳税申报表》 纳税期限 在转让房地产合同签订后7日内申报缴纳 纳税地点 房地产所在地税务机关。 第十三章 经典考题：（判断题；选择题） □□我国现行土地增值税实行的税率属于(　　 )。 A.比例税率　　　B.超额累进税率　　C.定额税率 　D.超率累进税率 考点：土地增值税的税率 【答案：D】 □□下列国有土地使用权变动项目中,属于土地增值税征税范围的有(　　)。 A.出让国有土地使用权　 　　 B.出租国有土地使用权 C.转让国有土地使用权　　　 D.交换国有土地使用权 考点：土地增值税的征税范围 【答案：A、C、D】 第十三章 经典考题：（判断题；选择题） □□土地增值税的纳税人为转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。( 　　) 考点：土地增值税的纳税人 【答案：×】 □□纳税人在计算土地增值