第12章 车辆购置税、车船税和船舶吨税（课件）- 《税法（第二版）》同步教学（人民大学出版社）

税法 第12章 车辆购置税、车船税和船舶吨税 12.1 车辆购置税 纳税人、征税范围及适用税率 计税依据与应纳税额的计算 税收优惠 征收管理 12.1.1纳税人、征税范围及适用税率 纳税人与征税范围 在我国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人。其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。车辆购置税实行一次性征收。如果购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。 适用税率 车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。 12.1.1纳税人、征税范围及适用税率 情景导入：李女士购置一辆排气量为125毫升的摩托车，需要申报缴纳车购税吗？陈先生在某市4S店买了一辆原装进口车，应按购买自用还是进口自用车辆计算车购税？赵先生在二手车市场购买了一辆已完税的应税车辆，还需要缴纳车购税吗？ 政策应用提示：纳税人进口自用应税车辆，是指纳税人直接从境外进口或者委托代理进口自用的应税车辆，不包括在境内购买的进口车辆。 要点提示：地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。 12.1.2计税依据与应纳税额的计算 情景导入：张女士在4S店购买车辆自用，另支付工具件和零配件价款2万元，所支付款项均由该汽车4S店开具机动车销售统一发票和有关票据，该种情形下，支付的工具件和零配件价款是否应缴纳车辆购置税？ 应纳税额＝计税价格×税率 车辆购置税实行从价定率、价外征收的方法计算应纳税额，应税车辆的计税价格是车辆购置税的计税依据。由于应税车辆的来源不同，计税价格的组成也不同。 12.1.2计税依据与应纳税额的计算 1.购买自用应税车辆 计税价格=实际支付给销售者的含增值税的全部价款÷（1+增值税税率或征收率） 纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。纳税人购买自用应税车辆实际支付给销售者的全部价款，依据纳税人购买应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。 法规运用案例：李先生购买一辆小轿车，取得的机动车销售统一发票上“价税合计”金额为33. 9万元，其中，不含税价格为30万元，增值税税额3. 9万元，如何计算应纳车辆购置税？ 解析：应纳车辆购置税=30×10%=3（万元） 12.1.2计税依据与应纳税额的计算 2.进口自用应税车辆 计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税。也可用以下公式计算： 法规运用案例：某企业从境外购买一辆自用的小汽车，报关进口时缴纳关税4. 5万元，缴纳消费税2. 7万元，《海关进口关税专用缴款书》注明的关税完税价格为30万元。如何计算应纳车辆购置税？ 解析：该进口车的计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝30＋4. 5＋2. 7=37.2（万元） 应纳车辆购置税=37.2×10%=3.72（万元） 政策应用提示：1.进口自用应税车辆计征车辆购置税的计税依据，与进口方计算进口环节增值税、消费税的计税依据一致。2. 在境内购买自用的进口车辆与进口自用车辆的计税依据不同，前者属于购买自用车辆，后者属于进口自用车辆。 12.1.2计税依据与应纳税额的计算 3. 纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款； 4. 纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。 5.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。 6.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款。 12.1.3 税收优惠 下列车辆免征车辆购置税： 1.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆； 2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆； 3.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆； 4.设有固定装置的非运输专用作业车辆； 5.城市公交企业购置的公共汽电车辆。 根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定减征或者其他免征车辆购置税的情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。 12.1.4征收管理 1. 纳税义务发生时间与纳税期限：为纳税人购置应税车辆的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起六十日内申报缴纳车辆购置税。纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税。 2. 纳税地点：纳税人购置