3第三章 税收筹划的发展前沿（课件）- 《税收筹划：理论、实务与案例》同步教学（人民大学版）

1 税 收 筹 划 理论·实务·案例 1 第 3 章 税收筹划的 发展前沿 2 战略管理的本质是敏捷地识别和 适应环境变化，为企业持续发展提供 路径指南。 税收筹划是企业战略管理的重要组成 部分，税收也随着经济的发展而日益成 为战略管理中的关键性因素。 一、税收筹划的战略思想 一、市场超越一切 二、税收筹划为企业战略服务 三、企业战略目标决定税收筹划的范围 战略管理 vs.税收筹划 战略管理指导税收筹划 战略管理重视税收筹划 一、税收筹划的战略思想 税收链 从企业的生产经营过程来看，其主要活动分为供应、研发、生产、销售等环节，所有这些 环节都创造（实现）价值，因此构成了一条价值链。企业承担的税收，如果沿着价值流转的路径观察，也形成一个链条， 即所谓的税收链。 税收是在流程中形成的，税收的流程观就是“税收链”思想。 “税收链”思想及应用 节税秘密——善待你的利益相关者 经营者 董事会 经理层 职 工 原材料 半成品 产成品 库 存 供应商 顾 客 研 发 采 购 生 产 销 售 税收链模型 投资者 债权人 6 “ 税收链”思想不仅要考虑企业自身的税收情况，还要从利益相关者角度看问题，考虑企业与利益相关者的交易在整个“价值链”上的位置，关注利益相关者的税收要求，真正利用“税收链”彻底解决企业与利益相关者因交易活动产生的税收问题。 “税收链”思想及其应用 1.企业与企业之间的合作博弈 企业之间的合作博弈在实务中主要有三种表现形式： （1）一方完全掌握产权或控制权，另一方购买使用权； （2）双方逐步通过交易实现产权转让； （3）实行委托代理制，转让使用权或控制权。 合作博弈—税收筹划战略方法 资产转移的战略方法 1.正常交易行为转移资产 2.非货币资产对外投资 3.捐赠方式 4.经营租赁与融资租赁 5.实物资产抵债 6.非货币性资产交换 7.合并、分立、股权交易等企业重组方式 合作博弈—税收筹划战略方法 2.企业与客户之间的合作博弈 企业与客户之间的合作也是一种相当重要，双方的契约安排和有效合作可以大大降低税收负担。 3.企业与税务机关的合作博弈 税务机关征税成本的考虑 预约转让定价安排 合作博弈—税收筹划战略方法 税收筹划为何存在风险？ 1.税收筹划方案设计具有主观性 税收筹划能力 对业务及纳税活动的判断 2.税收筹划方案实施具有条件性 外界环境条件的变化 经营模式的改变 政策的突然变化 3.征纳双方的权力责任不对称性 税务机关具有自由裁量权 税务机关对筹划方案的认定程度 二、税收筹划的风险思想 税收筹划风险管理类型 经营活动风险 经营活动风险，主要是由于企业不能准确预测到经营方案的实现所带来的风险，实质上是一种纯粹的经营风险，即经营活动未实现预期效果而导致税收筹划方案失效。 税收政策变动风险 即税法的“刚性”，当税收政策变化后，原来设计的方案可能会失效。 目前，我国处于税收政策频繁调整时期，政策变化导致的税收筹划方案失效的状况非常普遍。 二、税收筹划的风险思想 税收筹划风险管理模式 风险规避：为避免风险的发生而拒绝某种行为或某一事件。风险规避是避免风险最彻底的方法。 风险转移：将风险转嫁给参与风险计划的其他人，一般通过合约的形式将风险转移。 风险控制：努力使风险程度和频率达到最小化的努力，风险控制在于降低风险发生的可能性，减轻风险损失的程度。 风险保留：是指遭遇风险的经济主体自我承担风险所带来的经济损失。 二、税收筹划的风险思想 税收筹划风险管理的具体措施 关注税收政策变化，建立税收信息资源库 正确区分违法和合法的界限，树立正确的筹划观 综合衡量税收筹划方案，降低税务风险 保持税收筹划方案适度的灵活性 具体问题具体分析，切忌盲目照搬 二、税收筹划的风险思想 管理模式与税收筹划的关系 税收筹划不能离开企业的管理模式。 税务管理就是企业运用管理的手段，制定各种制度对公司的经营过程加以控制，达到规范纳税行为、规避税务风险的目的。 【案例】公司的车辆要加油,很多情况下取得的发票五花八门，甚至还有很多增值税普通发票，但因为发票开具不规范以及没有取得增值税专用发票而不能抵扣进项税额。怎样解决这一税务问题呢？ 三、税收筹划的管理思想 【分析】企业根据加油站的业务特点,制定相应的税务管理措施：财务人员统一到石油公司购买加油卡,统一开出增值税专用发票,车辆需要加油时拿加油卡加油,这样就可取得增值税专用发票,从而可以抵扣13%的增值税进项税额。 【案例引申】平台经济的税收筹划 1.无车承运业务的税收筹划？ 2.滴滴打车的税收筹划？ 三、税收筹划的管理思想 财务管理对纳税