2第二章 税收筹划的基本办法（课件）- 《税收筹划：理论、实务与案例》同步教学（人民大学版）

1 税 收 筹 划 理论·实务·案例 1 第 2 章 税收筹划的 基本方法 2 目标 Text in here 挖掘规律性的纳税模式 维护企业合法权益 降低涉税风险 一、税收筹划的目标与规制 税收筹划的目标 1.纳税人的工商登记信息 2.纳税人的主要经营活动及业务流程 3.投资关系与组织结构 4.最近三年的财务报表和纳税申报表 5.纳税人的税收疑难及期望值 6.纳税人所处的税收环境 7.政府对税收筹划的态度 8.预期变化的信息 二、开展税收筹划的信息基础 三、税收筹划的“游戏规则” 1.合法规则 正确认识筹划的范畴，划清合法与违法的界限。 2.程序规则 任何纳税人的税收筹划都必须遵从法定的程序，即所制订的筹划方案要获得税务机关的认可。 3.举证规则 纳税人要依法筹划，向税务机关提供合法筹划的依据和构成要件。 4.双赢规则 纳税人与国家坦诚相处，节约成本，涵养税源 四、税收筹划操作方法 （一）纳税人筹划法 实质上是进行纳税人身份的合理界定或转化，使纳税人承担的税收负担尽量减少或降到最小限度，或者直接避免成为能够为某种税的纳税人。 四、税收筹划操作方法 （一）纳税人筹划法 1.纳税人不同类型的选择 个体工商户-独资企业-合伙企业-公司制企业 2.不同类型纳税人之间的转化 一般纳税人与小规模纳税人 【分析】税负无差别平衡点的增值率测算 3.避免成为某种税的法定纳税人 独立法人机构与内部非独立法人组织的区别 （二）税基筹划法 1.控制或安排税基的实现时间 （1）税基推迟实现 （2）税基均衡实现 （3）税基提前实现 2.分解税基 税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式 3.税基最小化 合法降低税基总额 四、税收筹划操作方法 （三）税率筹划法 1.比例税率筹划法 适用较低的税率 2.累进税率筹划法 防止税率攀升：注意个人所得税、土地增值税等累进税率制度对税负的影响。 【案例分析】：分析掌握教材上的案例 四、税收筹划操作方法 【案例】：某工程设计人员利用业余时间为某项工程设计图纸,同时担任该项工程的顾问,设计图纸花费1个月时间,获取报酬30 000元。请问该工程设计人员应如何进行税收筹划? 四、税收筹划操作方法 【案例解析】 解析：如果该设计人员要求建筑单位在其担任工程顾问的期间,将其报酬分10个月支付,每月支付3 000元,试分析该工程设计人员的税负变化情况。 注意：新个人所得税法下，劳务报酬作为综合所得，对其拆分并不能降低税负，但可以降低预缴的税额。 四、税收筹划操作方法 【方案一】:一次性支付30 000元。 劳务报酬收入按次征税,若应纳税所得额在20 000~50 000元之间的部分,计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成。那么,该设计人员应预缴个人所得税计算如下: 个人所得额=30 000×(1-20%)=24 000(元) 应预缴税额=20 000×20%+4 000×30%=5 200(元) 或者： 应预缴税额=30 000×(1-20%)×30%-2 000=5 200(元) 四、税收筹划操作方法 【方案二】分月支付 应预缴税额=(3 000-800)×20%=440(元) 10个月共预缴税额=440×10=4 400(元) 按照分月支付报酬方式,该设计人员预缴个人所得税节税额为: 5 200-4 400=800(元) 四、税收筹划操作方法 （四）税收优惠筹划法 1.税收优惠 特殊行业、特定区域、特定行为、特殊时期的税收优惠政策 2.税收优惠的形式 （1）免税 （2）减税（3）免征额 （4）起征点 （5）退税 （6）优惠税率 （7）税收抵免 四、税收筹划操作方法 3.创造条件适用优惠政策 【案例】：霍尔果斯案例 全民关注的电影《战狼2》，2017年票房高达56.4亿元,雄踞票房榜首。导演兼主演吴某在新疆霍尔果斯成立了一家文化公司，即登峰国际文化传播有限公司，是一家法人企业。而霍尔果斯是一个税收洼地，对文化业公司的企业所得税五年之内全免。 【要求】请对吴某的税收筹划行为进行分析。 四、税收筹划操作方法 （五）会计政策筹划法 1.分摊筹划法 无形资产摊销、待摊费用摊销、固定资产折旧、存货计价方法、间接费用分配 四、税收筹划操作方法 项目 比例税率 累进税率 价格变动趋势 物价上涨 物价下跌 物价波动 物价波动 存货计价方法 加权平均法 先进先出法 加权平均法 加权平均法 选择理由 多计发出存货成本,少计期末存货成本,减少当期所得税支出。 提高本期发出存货成本,减少当期收益,减轻所得税负担。 避免各期利润忽高忽低及企业各期应纳所得税上下波动,利于企业资金安排与管理。