1第一章 税收筹划的基础言论（课件）- 《税收筹划：理论、实务与案例》同步教学（人民大学版）

1 税 收 筹 划 理论·实务·案例 1 《税收筹划》是一门税务专业课程，以会计准则和税法为依据，借鉴经济学、管理学的最新研究成果，以企业的业务流程为主线，结合大量实践案例，系统阐述税收筹划的相关理论与实务操作。从多个学科融合视角探讨税收筹划的理论结构、操作方法与实践应用。提供一个理解税收筹划与战略规划、经营模式、资本交易、财务决策之间彼此影响的分析框架。 课程介绍 2 第1章 税收筹划的基础理论 3学时 第2章 税收筹划的基本方法 3学时 第3章 税收筹划的发展前沿 6学时 第4章 企业设立的税收筹划 3学时 第5章 投资融资的税收筹划 6学时 第6章 物资采购的税收筹划 3学时 第7章 生产研发的税收筹划 3学时 课程大纲 共54课时（不含案例分析与复习48课时） 3 第8章 市场营销的税收筹划 3学时 第9章 利润分配的税收筹划 3学时 第10章 薪酬激励的税收筹划 6学时 第11章 资本交易的税收筹划 6学时 第12章 跨国经营的税收筹划 3学时 案例分析与复习 6学时 课程大纲 共54课时（不含案例分析与复习48课时） 4 第 1 章 税收筹划的 基础理论 5 税收筹划的发展现状 1.税收筹划的起源 19世纪中叶的意大利，在其税务咨询业务中已经有税收筹划行为。 2.税收筹划正式提出 美国财务会计准则：《SFAS109——所得税的会计处理》提出了“税收筹划战略”。 税收筹划的研究动态及概念 6 税收筹划发展里程碑 1.任何一个人都有权安排自己的事业，如果依据法律所做的某些安排可以使自己少缴税，那么就不能强迫他多缴税。 ——1935英国上议院议员汤姆林爵士 2. 人们合理安排自己的活动以降低税负，是无可指责的。每个人都可以这样做，不论他是富人，还是穷人。纳税人无须超过法律的规定来承担国家税收。——1947美国知名大法官 汉斯 税收筹划的研究动态及概念 7 税收筹划发展里程碑 3.欧洲税务联合会于1959年在法国巴黎成立，当时由5个欧洲国家的从事税务咨询的专业团体发起成立，后来规模不断扩大，其主要业务就是为纳税人进行税收筹划。 税收筹划的研究动态及概念 8 国际税收筹划的研究动态 1.实务为主 Hoffman（1961）指出，税收筹划的研究文献大部分都关注于税收实务的具体操作层面。这在很大程度上是由税收筹划本身的特点所决定的：研究者要使纳税人获得直接的税收利益，就必须时刻跟随纳税人具体经营情况及相关税收法规。 税收筹划的研究动态及概念 9 国际税收筹划研究动态 2.有效税收筹划理论 著名经济学家、诺贝尔经济学奖得主迈伦·斯科尔斯认为：在错综复杂的税收筹划实务及其技术细节之中，隐含着税收筹划的一般规律。迈伦·斯科尔斯（2002）提出“有效税收筹划理论”，该理论有以下三大特征： （1）多边契约方法（multilateral approach） （2）隐性税收（hidden taxes） （3）非税成本（nontax costs） 税收筹划的研究动态及概念 10 国内税收筹划研究动态 按照研究思路，分为学院派、实务派两类研究者。 学院派：税收筹划的方法论 实务派：税收筹划的可行性 代表人物 盖 地（天津财经大学）：最早的税收筹划研究专家，侧重从会计与税收结合角度研究。 计金标（北京第二外国语大学）：系统研究税收筹划理论与知识结构，注重经济学视角。 朱 青（中国人民大学）：系统研究税收筹划理论与实务，注重应用。 蔡 昌（中央财经大学）：契约视角的税收筹划理论研究。税收筹划实务与案例研究。 税收筹划的研究动态及概念 11 国内税收筹划研究动态（续） 代表人物（续） 王素荣（对外经济贸易大学）：税务会计与筹划视角的结合。 刘 蓉（西南财经大学）：经济学视角的税收筹划方法、案例。 王红云（云南财经大学）：理论与实务结合角度研究税收筹划。 童锦治（厦门大学）：税收筹划理论与知识结构。 谭光荣（湖南大学）：战略视角的税收筹划。 姚林香（江西财经大学）：经济学视角的税收筹划 梁俊娇（中央财经大学）：管理学视角的税收筹划方法与实务。 税收筹划的研究动态及概念 12 术语辨析 税收筹划的各种称谓与含义 税收筹划、税务筹划、纳税筹划、税收策划、税收规划 T