第一章　税收导论（课件）- 《中国税制》同步教学（东北财大）

国家级线上一流课程配套教材 东北财经大学出版社 中国税制 薛 钢 主 编 目录 CONTENT 01 03 02 第一章　税收导论 第二章　增值税 第三章　消费税 04 第四章　关税 05 07 06 第五章　土地增值税 第六章　企业所得税 第七章　个人所得税 08 09 第八章　资源税与环境保护税 第九章　其他税种 2 第一章　 税收导论 模板来自于 http://meihua.docer.com/ 3 第一节 CHAPTER ONE 税收与国家 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税收的起源 一 在现代社会中，税收涉及社会经济活动的各个方面，它在人类社会已有数千年的历史，经历了漫长的发展过程。 鲁宣公十五年（公元前594年），宣布对私田按亩征税，“履亩十取一也”。“初税亩”首开按田亩征收田赋之先河，首次承认土地私有制的合法性，是中国历史上一项重要的财政经济改革举措，它标志着我国税收从雏形阶段进入了成熟时期。 欧洲在古希腊和古罗马时期，就出现了土地和奴隶的私有制，形成了城邦经济、奴隶主大庄园经济、教会地产经济，以及家庭奴隶制等私有经济形式。与之相适应，国家对私有经济实行征税制度，大体上可以分为四个阶段：（1）自由纳贡阶段。（2）承诺纳税阶段。（3）专制课征阶段。（4）立宪课税阶段。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 政府征税的依据 二 所谓政府征税依据，是指政府为什么有权力向公民征税或公民为什么有义务向政府纳税。它是税收本质的核心内容，也是税收学说史中争论最多的问题之一。不同的经济学家、政治学家、哲学家从各自的价值观出发，一直在研究并试图回答这一命题，形成了许多学说，下面对主要流派的观点进行简要介绍。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 政府征税的依据 二 公需说 交换说 01 义务说 保险说 02 05 06 牺牲说 社会政策说 03 07 掠夺说 经济调节说 04 08 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 国家治理视角下的税收 三 作为政府取得财政收入的主要形式和调节经济的重要手段，税收制度对于经济、社会、政治、法律都具有深远的意义，是国家治理的基础且具有支柱作用。 税收制度无论是从广义上还是从狭义上理解，都必须解决“向谁征税，收什么税，收多少税，怎么收税，怎样用税，如何决策”等一系列切实关系到民生、法治的重大问题。正因为如此，税收制度是国家治理的基本制度，能够通过其独特方式塑造国家和社会之间的关系，甚至可以将税收看作一个国家得以有效运行的核心能力——税收制度越有效，国家运行越高效、越繁荣、越合法。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 国家治理视角下的税收 三 具体表现为： 税收制度的法律性 税收制度的社会性 税收制度的经济性 税收制度的政治性 具体表现 04 02 03 01 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税收的基本含义 四 虽然对于税收有着不同的认识，但是可以给出一个基本概念：税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，参与国民收入再分配，取得财政收入的一种形式。具体而言，这个概念具有以下几层含义： 0 1 税收是国家取得财政收入的一种形式 0 2 国家征税的目的是实现其职能，满足社会公共需要 0 3 税收的征税主体是国家，征税依据是国家政治权力 0 4 税收借助于法律形式进行征收 0 5 税收是对国民收入的再分配 第二节 CHAPTER TWO 税收的特征与职能 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税收的特征 一 税收是国家取得财政收入的一种形式，与公债、规费等其他财政收入形式相比较，税收具有三个基本特征： （三）规范性 （二）强制性 （一）非直接偿还性 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税收的职能 二 税收的职能是指税收内在的、固有的职责和功能，它是由税收本质决定的。税收的形式特征是税收本质的外在体现，税收的职能则是税收本质的内在要求。任何社会形态、任何国家的税收都有这种本质要求。一般来说，税收具有两大职能： 1.促进资源有效配置 2.调节收入分配 3.保持经济稳定增长 1.适用范围的广泛性 2.取得财政收入的及时性 3.征收数额上的稳定性 税收的职能 （一）财政收入职能 （二）经济调节职能 第三节 CHAPTER THREE 税收制度基本要素 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税收要素是构成税收制度尤其是构成税种的基本元素，也是进行税收理论分析和税制设计的基本工具。它一般包括课税对象、税目、纳税人、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和减税免税。 其中：课税对象、纳税人和税率