第七章　个人所得税（课件）- 《中国税制》同步教学（东北财大）

国家级线上一流课程配套教材 东北财经大学出版社 中国税制 薛 钢 主 编 目录 CONTENT 01 03 02 第一章　税收导论 第二章　增值税 第三章　消费税 04 第四章　关税 05 07 06 第五章　土地增值税 第六章　企业所得税 第七章　个人所得税 08 09 第八章　资源税与环境保护税 第九章　其他税种 2 第七章　个人 所得税 模板来自于 http://meihua.docer.com/ 3 第一节 CHAPTER ONE 个人所得税概述 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 个人所得税的概念 一 个人所得税是以个人（自然人）取得的应税所得为征税对象所征收的税，它于1799年诞生于英国。由于个人所得税同时具有组织财政收入、调节个人收入和维持宏观经济稳定等多重功能，因而成为世界上大多数国家，尤其是西方发达国家税制结构中最为重要的税种。 我国个人所得税的正式征收始于改革开放之后，由于当时我国居民收入普遍较低，个人所得税实际上仅适用于外籍个人。随着我国经济社会不断发展，为适应社会发展状况，我国个人所得税法进行了多次修改，2018年8月31日，第十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定，这是1980年个人所得税法出台以来第7次改革，被舆论称为是一次根本性变革。我国现行的个人所得税是2019年1月1日起施行的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 我国个人所得税特点 二 超额累进税率与比例税率并用 综合与分类相结合的征收模式 02 01 费用扣除办法具有多样性 03 采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法 04 第二节 CHAPTER TWO 征税范围、纳税人与税率 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 征税范围 一 居民个人取得的下列第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得的下列第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得的下列第五项至第九项所得，分别计算个人所得税。 工资、薪金所得 劳务 报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 经营所得 利息、 股息、红利所得 财产租赁所得 财产 转让所得 偶然所得 征税范围 1 2 3 4 5 6 7 9 8 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 个人所得税的纳税义务人 二 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业投资者、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民个人和非居民个人，分别承担不同的纳税义务。 A （一）居民个人 B （二）非居民个人 居民个人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。《个人所得税法》规定，居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计满183天的个人。 非居民个人是指不符合居民个人判定标准（条件）的纳税义务人，非居民个人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。《个人所得税法》规定，非居民个人是“在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计不满183天的个人”。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 所得来源地的确定 三 判断所得来源地，是确定该项所得是否应该征收个人所得税的重要依据。对于居民纳税义务人，因为要承担无限纳税义务，因此，判断其所得来源地，相对来说不是非常重要。但是，对于非居民纳税义务人，由于仅就其来源于中国境内的所得征税，因此，判断其所得来源地，就显得十分重要。所得来源地的判断应反映经济活动的实质，要遵循方便税务机关实行有效征管的原则，具体规定如下： 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： （1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得。 （2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。 （3）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。 （4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。 （5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 个人所得税的税率 四 经营所得适用税率 经营所得适用五级超额累进税率，税率为5%～35%。 综合所得适用税率 综合所得适用七级超额累进税率，税率为3%～45%。居民个人每一纳税年度内取得综合所得包括：工资、薪金所得，劳务报酬所