第六章　企业所得税（课件）- 《中国税制》同步教学（东北财大）

国家级线上一流课程配套教材 东北财经大学出版社 中国税制 薛 钢 主 编 目录 CONTENT 01 03 02 第一章　税收导论 第二章　增值税 第三章　消费税 04 第四章　关税 05 07 06 第五章　土地增值税 第六章　企业所得税 第七章　个人所得税 08 09 第八章　资源税与环境保护税 第九章　其他税种 2 第六章　企业 所得税 模板来自于 http://meihua.docer.com/ 3 第一节 CHAPTER ONE 企业所得税概述 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 在市场经济体制下，按照承担法律责任的形式，企业可以分为独资企业、合伙企业与公司制企业三种。 从法律地位上看，企业所得税主要是对公司或具有法人地位的企业征收的所得税。西方国家将所有针对非个人所得课征的税收称为“Corporation Tax”，一般翻译为公司所得税或法人所得税。根据我国法人登记管理制度的实际情况，同时兼顾我国税制改革的历史习惯，仍统称其为企业所得税。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 企业所得税的基本类型 一 在实践中，各国企业所得税制度存在比较大的差异，依据对企业分配利润以后的股东所得是否需要纳税，可以将企业所得税划分为三种类型： （二）两率制 （三）归集抵免制 （一）古典制 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 企业所得税的特点 二 征税对象是特定的所得 1 纳税人与负税人一致 2 体现量能负担原则 3 计算方法比较复杂 4 一般实行按年计征、分期预缴的征收管理办法 5 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 企业所得税的功能 三 （一）组织财政收入功能 （二）实现经济调节功能 （三）促进企业发展功能 第二节 CHAPTER TWO 纳税义务人、征税对象与税率 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 企业所得税的纳税义务人 一 企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。《企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照《企业所得税法》规定缴纳企业所得税。 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税义务。根据国际上通行做法，我国选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权标准，最大限度地维护我国的税收利益。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 征税对象 二 企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 A （一）居民企业的征税对象 B （二）非居民企业的征税对象 居民企业应将来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 C （三）所得来源的确定 （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 （2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 （3）转让财产所得。 （4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 （6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税率 三 企业所得税实行比例税率。比例税率简便易行，透明度高，不会因征税而改变企业间收入分配比例，有利于提高企业生产运营效率。现行规定是： （一）基本税率 基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业。 （二）低税率 低税率为20%。适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但实际征税时适用10%的优惠税率。 第三节 CHAPTER THREE 应纳税所得额的计算 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照《企业所得税法》的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。基本公式为： 应纳税所得