第九章　其他税种（课件）- 《中国税制》同步教学（东北财大）

国家级线上一流课程配套教材 东北财经大学出版社 中国税制 薛 钢 主 编 目录 CONTENT 01 03 02 第一章　税收导论 第二章　增值税 第三章　消费税 04 第四章　关税 05 07 06 第五章　土地增值税 第六章　企业所得税 第七章　个人所得税 08 09 第八章　资源税与环境保护税 第九章　其他税种 2 第九章　 其他税种 模板来自于 http://meihua.docer.com/ 3 第一节 CHAPTER ONE 城市维护建设税 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 纳税义务人与征税范围 一 （一）纳税义务人 城市维护建设税是对在中华人民共和国境内从事经营活动，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。 城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。 城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴，比照增值税、消费税的有关规定办理。增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 纳税义务人与征税范围 一 （二）征税范围 城市维护建设税的征税范围比较广，具体包括城市、县城、建制镇以及税法规定征税的其他地区。城市、县城、建制镇的范围，应根据行政区划作为划分标准，不能随意扩大或缩小各行政区域的管辖范围。 对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税率、计税依据和应纳税额的计算 二 （一）税率 城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，除特殊规定外，即： （1）纳税人所在地为市区的，税率为7%。 （2）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%。 （3）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城市维护建设税适用1%的税率。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税率、计税依据和应纳税额的计算 二 （二）计税依据 城市维护建设税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据，但纳税人在被查补增值税、消费税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金并处罚款。此外，城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税率、计税依据和应纳税额的计算 二 （三）应纳税额的计算 城市维护建设税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额决定的，其计算公式为： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税收优惠和征收管理 三 （一）税收优惠 城市维护建设税原则上不单独减免，但因城市维护建设税具有附加税性质，当主税发生减免时，城市维护建设税相应发生税收减免。城市维护建设税的税收减免具体有以下几种情况： （1）城市维护建设税按减免后实际缴纳的增值税、消费税税额计征，即随增值税、消费税的减免而减免。 （2）对于因减免税而需进行增值税、消费税退库的，城市维护建设税也可同时退库。 （3）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税收优惠和征收管理 三 （一）税收优惠 （4）对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。 （5）为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。 （6）对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。 （7）根据国民经济和社会发展的需要，国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税，报全国人民代表大会常务委员会备案。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税收优惠和征收管理 三 （二）征收管理 纳税 环节 1 纳税 地点 2 纳税 期限 3 纳税 申报 4 第二节 CHAPTER TWO 房产税 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 纳税义务人与征税范围 一