第四章　关税（课件）- 《中国税制》同步教学（东北财大）

国家级线上一流课程配套教材 东北财经大学出版社 中国税制 薛 钢 主 编 目录 CONTENT 01 03 02 第一章　税收导论 第二章　增值税 第三章　消费税 04 第四章　关税 05 07 06 第五章　土地增值税 第六章　企业所得税 第七章　个人所得税 08 09 第八章　资源税与环境保护税 第九章　其他税种 2 第四章　关 税 模板来自于 http://meihua.docer.com/ 3 第一节 CHAPTER ONE 关税概述 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 关税的起源与发展 一 关于关税的起源，英国17世纪的古典政治经济学家威廉•配第在其代表作《赋税论》中指出，“关税是对输入或输出君主领土的货物所课征的一种捐税”“关税最初是为了保护进出口货物免遭海盗劫掠而送给君主的报酬”。 在中国古代，统治者在其领地内对流通中的商品征税，是取得财政收入的一种最方便的手段。 由此可见，关税起源最直接的动因就是以保护费、买路钱、通行费、使用费等名义，增加君主或统治者的收入，并随着商品交换和商品流通领域的不断扩大，以及国际贸易的不断发展而产生和逐步发展。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 关税的起源与发展 一 从关税的历史发展过程来看，它可以划分为三个时代： 使用费 时代 01 国内关税时代 02 国境或关境关税时代 03 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 关税的概念 二 关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。从以下三个方面，可以加深对关税概念的理解： （1） 关税是一种税收形式。 （2） 关税的征税对象是货物和物品。 （3） 关税的征税范围是进出关境的货物和物品。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 关税的特点 三 关税作为独特的税种，除了具有一般税收的特点以外，还具有以下三个特点： 关税具有较强的涉外性 关税的征收对象是进出境的货物和物品 一 三 关税是单一环节的价外税 二 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 关税的分类 四 （三）按征税性质分类 （四）按保护形式和程度分类 （一）按征税对象分类 （二）按征税标准分类 1.普通关税 2.优惠关税 3.差别关税 1.关税壁垒 2.非关税壁垒 1.进口关税 2.出口关税 3.过境关税 1.从量税 2.从价税 3.复合税 4.选择税 5.滑动税 关税 分类 第二节 CHAPTER TWO 纳税义务人、征税对象与税率 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 纳税义务人 一 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对于分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对于以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；对于以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 征税对象 二 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及以其他方式进境的个人物品。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税率 三 （一）进口关税税率 在我国加入世界贸易组织（WTO）之后，为履行我国在加入WTO关税减让谈判中承诺的有关义务，享有WTO成员应有的权利，根据《进出口关税条例》，自2004年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式，对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 （二）出口关税税率 我国出口税则为一栏税率，即出口税率。国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。现行税则对100余种商品计征出口关税，主要包括鳗鱼苗、部分有色金属矿砂及其精矿、生锑、磷、氟钽酸钾、苯、山羊板皮、部分铁合金、钢铁废碎料、铜和铝原料及其制品、镍锭、锌锭、锑锭。但对上述范围内的部分商品实行0～25%的暂定税率。此外，根据需要对其他200多种商品征收暂定税率。与进口暂定税率一样，出口暂定税率优先适用于出口税则中规定的出口税率。 第三节 CHAPTER THREE 关税完税价格与 应纳税额的计算 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 原产地规制 一 确定进境货物原产地的主要原因之一，是便于正确运用进口税则的各栏税率，对产自不同国家或地区的进口货物适用不同的关税税率。 我国原产地规定采用了