第六章 个人所得税-1（课件）- 《税法（第3版）》同步教学（东北财大）

第六章 个人所得税 个人所得税 目录 个人所得税概述 1 纳税人、征税对象和税率 2 应纳税额计算 3 减免税优惠 4 征收管理 3 第一节 个人所得税概述 知识点 1.个人所得税概念 2.个人所得税发展历程 个人所得税是以个人取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税 个人：自然人，包括作为要素所有者的个人及作为经营者的个人 所得：是指个人通过各种方式所获得的一切利益 概念 一、个人所得税概述 第五届全国人大第三次会议审议通过并颁布《中华人民共和国个人所得税法》，首次开征个人所得税 国务院先后颁布了《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》 第八届全国人大常务委员会第四次会议在对原有三部个人所得税法律制度修改、合并的基础上，公布了修改后的《中华人民共和国个人所得税法》 分别对《个人所得税法》进行了修订 第十三届全国人民代表大会常务委员会通过的《个人所得税法》 1980年9月10日 1986年~1987年 1993年10月31日 1999/2005/2007/2011/2018 2018年8月31日 发展 历程 一、个人所得税概述 2018年12月国务院修订《个人所得税法实施条例》和《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，国家税务总局发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》等。 6 一、个人所得税概述 特点 1.实行分类征收 2.超额累进税率与比例税率并用 3.费用采取总额扣除法 4.采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法 第二节 纳税人、征税对象和税率 知识点 1.纳税人认定 2.征税对象确定 3.所得来源地确定 4.税率选择 我国税法对住所采用习惯性住所标准 《民法通则》中规定“公民以他的户籍所在地的居住地为住所”，也即以公民本人户口簿登记的住址为住所，是公民永久性住所 住所标准 一、纳税人：居民纳税人和非居民纳税人的判定标准 税法将“在中国境内有住所的个人”界定为“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人” 习惯性住所是税收上判断居民和非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一特定时期内的居住地。 居住时间是指个人在一国境内实际居住的天数 我国规定的时间是一个纳税年度在中国境内居住累计满183天，达到这个标准的个人即为居民纳税人 居住时间标准 一、纳税人：居民纳税人和非居民纳税人的判定标准 我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个并列标准，个人只要符合其中一个标准，就可以被认定为居民纳税人 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计满183天的个人 包括在中国境内居住满183天的外国人、海外侨胞和中国香港、中国澳门、中国台湾同胞 居民纳税人 非居民纳税人 纳税人 非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计不满183天的个人 包括在一个纳税年度中没有在中国境内居住或在中国境内居住不满183天的外籍人员、华侨或中国香港、中国澳门、中国台湾同胞 无限纳税义务 有限纳税义务 一、纳税人：居民纳税人和非居民纳税人纳税义务 想一想 以下个人所得税纳税人中属于居民纳税人的有哪些？ ① 在中国境内定居的中国公民和外国侨民 ② 从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和中国香港、澳门、台湾同胞 ③ 在一个纳税年度中，没有在中国境内居住的到美国留学的学生 ④ 在中国境内居住不满1年的外籍人员、华侨或中国香港、中国澳门、中国台湾同胞 答案 ①②③ 一、纳税人：案例 12 二、所得来源地确定 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： ①因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得 ②将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； ③许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； ④转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； ⑤从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。 1.工资薪金所得 征税对象 三、个人所得税征收对象 2.劳务报酬所得 3.稿酬所得 4.特许权使用费所得 7.财产租赁所得 6.财产转让所得 8.利息、股息、红利所得 9.偶然所得 5. 经营所得 工资薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得 工资薪金所得 01 下列补贴、津贴不属于工资薪金性质所得，不征个人所得税： 独生子女补贴 托儿补助费 差旅费津贴 误餐补助 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成员的副食品补贴 工资、薪金、年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资薪金