第三章 消费税-1（课件）- 《税法（第3版）》同步教学（东北财大）

第三章 消费税 第一节 消费税概述 知识点 1.消费税概念 2.消费税类型 一、消费税概念 消费税与增值税的关系 消费税是什么？ 01 02 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税 消费税是与增值税配套的一个税种。 它是在普遍征收增值税的基础上，根据国家产业政策的要求，选择部分消费品再征收一道特殊的流转税 4 三、消费税特点 征税项目选择性 征税环节单一性 征税方法多样性 税收调节特殊性 税负转嫁性 5 三、消费税特点 表3－1 消费税与增值税异同比较 不同 相同 征收范围不同。消费税征税范围目前为15种应税消费品，而增值税为所有的有形动产和应税劳务、应税行为 对于应税消费品既要缴纳增值税也要缴纳消费税，在某一指定的环节两个税同时征收时，从价定率方法下两者的计税依据相同 征税环节不同。消费税是一次性征收，而增值税在货物的每一个流转环节全部征收 计税方法不同。消费税是从价征收、从量征收和复合征收，根据应税消费品选择一种计税方法，而增值税是根据纳税人选择计税方法 第二节 纳税人、征税范围与税率 知识点 1.纳税人和扣缴义务人 2.征税范围 3.征税环节 4.税率 消费税的纳税人是指我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人 单位与个人 扣缴义务人 一、纳税人和扣缴义务人 单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位 个人是指个体工商户及其他个人 受托加工应税消费品的单位（个体经营者除外）负有扣缴消费税的义务 海关负有扣缴进口环节消费税义务 每标准条不含增值税调拨价格70元 甲、乙类啤酒 划分标准 白酒 啤酒 黄酒 其他酒 卷烟 雪茄 烟丝 二、征税范围 每吨不含增值税出厂价3 000元 甲、乙类卷烟 划分标准 调味料酒不征税 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不征税 体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征税 烟 酒 高档化妆品 贵重首饰及珠宝玉石 鞭炮焰火 乘用车 中轻型商用客车 超豪华小汽车 二、征税范围 超豪华小汽车是指每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车 电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不征税 成品油 摩托车 小汽车 高尔夫球及球具 游艇 二、征税范围 高档手表 实木地板 木制一次性筷子 电池 涂料 三、征税环节 生产环节 1.纳税人生产应税消费品直接对外销售的，在销售时纳税。 2.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 委托加工环节 纳税人委托加工应税消费品的，委托方是消费税的纳税义务人，由受托方（个人除外）在向委托方交货时代收代缴消费税税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税 进口环节 进口应税消费品，在进口环节应缴纳消费税 批发环节 特指卷烟 零售环节 特指金银首饰、钻石及钻石饰品、超豪华小汽车 12 四、税率 税率形式 比例税率、定额税率、复合税率 税率选择 啤酒、黄酒、成品油——定额税率 卷烟、白酒——复合税率 其他——比例税率 最高税率运用 兼营不同税率应税消费品的，未分别核算的，从高适用税。 应税消费品与非应税消费品以及适用不同税率的应税消费品组成套装消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用税率最高的消费品税率征收消费税 第三节 消费税征收管理 知识点 1.纳税义务发生时间 2.纳税期限 3.纳税地点 14 一、纳税义务发生时间 （1）自 产 销 售 ① 采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天；书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天。 ② 采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。 ③ 采取托收承付或委托银行收款方式结算的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 ④ 采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 15 一、纳税义务发生时间 自产自用 委托加工 进口 （2）纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 （3）纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天 （4）纳税人进口的应税消费品，为报关进口的当天 16 二、纳税期限 计算期 缴纳期 分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款 17 三、纳