9.2计算个人所得税应纳税额（课件）-《税务会计》同步教学（北京希望电子出版社）

第九章 个人所得税 第九章 个人所得税 1 1.了解个人所得税的概念、分类、纳税人及税率； 2.掌握个人所得税应纳税额的计算； 3.掌握个人所得税的账务处理。 知识目标 第九章 个人所得税 2 1.能根据资料计算个人所得税应纳税额； 2.能根据资料填写个人所得税的纳税申报表； 3.能根据资料进行代扣代缴个人所得税业务的会计处理。 能力目标 第九章 个人所得税 3 1 个人所得税概述 2 计算个人所得税应纳税额 3 个人所得税纳税申报 目 录 Contents 第九章 个人所得税 4 计算个人所得税应纳税额 2 第九章 个人所得税 5 第二节　　计算个人所得税应纳税额 工资薪金所得 个体工商户 生产经营所得 企事业单位 承包、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得及其他所得 6 第二节　　计算个人所得税应纳税额 （一）工资薪金所得应纳税额 1、应税所得额的确定 应纳税所得额＝月工资性收入－费用扣除标准 （1）免税规定：包括奖金、补贴津贴、“三险一金”、外籍个人免税及其他免税规定 （2）费用扣除标准： 基本扣除标准：3500元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用：1300元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用的适用条件（五类） 7 第二节　　计算个人所得税应纳税额 （一）工资薪金所得应纳税额 2、平时应纳税额计算： 一般情况工资、薪金所得个人所得税的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（工资性收入－免税项目－3500或4800） ×适用税率－速算扣除数 8 第二节　　计算个人所得税应纳税额 3、个人取得全年一次性奖金个人所得税的计算 ①计征方式：单独作为一个月工资、薪金所得计征个人所得税 ②计算方法及步骤： A、当月工资薪金所得≥税法规定的费用扣除额时： 找税率：当月取得的全年一次性奖金÷12，按其商数确定适用税率和速算扣除数 算税额：应纳税额＝当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数 9 第二节　　计算个人所得税应纳税额 B、当月工资薪金所得＜税法规定的费用扣除额时： 找税率：（全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 ）÷12，按其商数确定适用税率和速算扣除数 算税额：应纳税额＝（全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额） ×适用税率－速算扣除数 ③全年一次性奖金适用条件： A、年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资均可按全年一次性奖金方法计税； B、该方法一年纳税年度只能适用一次，即其他性质的奖金一律并入当月工资薪金合并计税 10 第二节　　计算个人所得税应纳税额 （二）个体工商户生产经营所得应纳税额 ①征税范围.个体工商户取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应分别适用各应税项目征税 ②计税依据：应纳税所得额＝收入总额－（成本+费用+损失） “收入总额”是指个体工商户从事生产、经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入 “成本、费用和损失”是指个体工商户从事生产、经营活动所发生的各项直接费用、间接费用、期间费用和营业外支出 11 第二节　　计算个人所得税应纳税额 ③税额计算 查账征收 全年应纳税所得额＝本月累计应纳税所得额×（全年月份/当月月份） 全年应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 本月累计应纳税额＝全年应纳税额×（当月月份/全年月份） 本月应预缴税额＝本月累计应纳税额－上月累计已预缴税额 12 第二节　　计算个人所得税应纳税额 核定征收 定额征收 定率征收 应纳税所得额＝收入总额×应税所得率 或＝成本费用支出总额÷（1－应税所得率）×应税所得率 应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数 13 第二节　　计算个人所得税应纳税额 （二）个体工商户生产经营所得应纳税额 ②征税范围: ①征税范围: 个人对企事业单位承包（租）后，如工商登记为个体工商户的，应按“个体工商户生产、经营所得”项目计税。 个人对企事业单位承包（租）后，工商登记为企业的，不管其分配方式如何，均应先缴纳企业所得税；然后对承包、承租经营者所得缴纳个人所得税。 14 第二节　　计算个人所得税应纳税额 ②注意事项 承包（租）人对企业经营成果不拥有所有权，仅按规定取得一定所得的，其所得按“工资、薪金”税目征税。 承包（租）人按规定只向发包、出租方缴纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包（租）人取得的所得，按“对企事业单位承包（承租）经营所得”税目征税。 ③对企事业单位承包（承租）经营所得个人所得税应纳税额的计算 应纳税所得额＝收入总额－必要费用