9.1个人所得税概述（课件）-《税务会计》同步教学（北京希望电子出版社）

第九章 个人所得税 第九章 个人所得税 1 1.了解个人所得税的概念、分类、纳税人及税率； 2.掌握个人所得税应纳税额的计算； 3.掌握个人所得税的账务处理。 知识目标 第九章 个人所得税 2 1.能根据资料计算个人所得税应纳税额； 2.能根据资料填写个人所得税的纳税申报表； 3.能根据资料进行代扣代缴个人所得税业务的会计处理。 能力目标 第九章 个人所得税 3 1 个人所得税概述 2 计算个人所得税应纳税额 3 个人所得税纳税申报 目 录 Contents 第九章 个人所得税 4 个人所得税概述 １ 第九章 个人所得税 5 第一节 个人所得税概述 基本概念 纳税人 计算与会计处理 优惠政策 税率 征税范围 6 第一节 个人所得税概述 个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税，是对我国居民来源于境内、境外的应税所得和非我国居民来源于境内的应税所得征收的一种税。现行个人所得税是中、外籍人员统一适用的所得税。 ⑴实行分类征收； ⑵累进税率与比例税率并用； ⑶采取源泉扣税和申报纳税两种征税方法。 个人所得税 7 第一节 个人所得税概述 应税所得额和费用扣除标准 应税所得额也称为应纳税所得额。个人所得税的应税所得额是个人的各项所得减除费用扣除标准后的部分。 在个人所得税法中，免于征税的部分是指“为取得收入所必需的费用”和“为了维持生计所必需的费用”。 应税所得额 8 第一节 个人所得税概述 应纳税额 应纳税额 个人所得税的应纳税额是个人的各项所得，扣减费用扣除标准后的余额（即应税所得额），乘以适用税率后的金额。应纳税额的多少，取决于应纳税所得额和适用税率两个因素。 9 征税范围 第一节 个人所得税概述 10 纳税义务人 第一节 个人所得税概述 11 纳税义务人 第一节 个人所得税概述 纳税人 居民纳税人 非居民纳税人 住所和居住时间标准是两个并列标准，个人只要符合或达到其中任何一个标准即成为居民纳税人 纳税义务人和扣缴义务人 居民纳税人应履行无限纳税义务，就其来源于中国境内外的所得向我国申报纳税。 12 第一节 个人所得税概述 税率 七级超额累进税率 五级超额累进税率 比例税率 工资、薪金所得适用七级超额累进税率。根据工资、薪金应纳税所得额不同，分别适用3%-45%的超额累进税率 个体户生产经营所得适用五级超额累进税率。根据个体工商户的生产、经营所得年应纳税所得额不同，分别适用5%-35%的超额累进税率 ⑴劳务报酬所得按“次”计算缴纳个人所得税 ⑵稿酬所得 ⑶个人出租房屋取得的所得 ⑷存款利息（目前暂免） 13 第一节 个人所得税概述 税率（超额累进税率） “全额累进税率”的对称。指按课税对象的绝对额划分若干级距，每个级距规定的税率随课税对象的增大而提高，纳税人的课税对象按相应级距划分若干段，分段适用相应税率征税的税率制度。 ⑴计算较复杂，在实际工作中多采用速算扣除数法代替分段计税法； ⑵累进较缓和，即累进是渐进式的，而不是跳跃式的； ⑶累进的名义税率与实际税率不一致，实际税率低于名义税率； ⑷在累进级距的分界点附近不会出现税款增加额大于课税对象增加额的不合理现象。 14 第一节 个人所得税概述 工资、薪金所得税率 工资、薪金所得税率、速算扣除表（2011年9月1日起执行） 级数 含 税 级 距/月 税率（%） 速算扣除数（元） 1 不超过1500元部分 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35 000元的部分 25 1005 5 超过35 000元至55 000元的部分 30 2755 6 超过55 000元至80 000元的部分 35 5505 7 超过80 000元的部分 45 13505 15 第一节 个人所得税概述 个体工商户生产经营所得税率 个体工商户的生产、经营所得税率、速算扣除表 （2011年9月1日起执行） 级数 含 税 级 距/月 税率（%） 速算扣除数（元） 1 不超过1500元部分 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35 000元的部分 25 1005 5 超过35 000元至55 000元的部分 30 2755 6 超过55 000元至80 000元的部分 35 5505