8.1企业所得税概述（课件）-《税务会计》同步教学（北京希望电子出版社）

第八章 企业所得税 第八章 企业所得税 1 1.掌握企业所得税的基本政策和计算方法； 2.掌握企业所得税的征收办法； 3.掌握企业所得税的会计核算； 4.掌握企业所得税的纳税申报。 知识目标 第八章 企业所得税 2 1.能判断企业所得税的征收方法； 2.根据业务资料计算应纳企业所得税； 3.根据业务资料填制企业所得税月（季）度预缴纳税申报表； 4.根据业务资料填制企业所得税年度纳税申报表及附表，并完成企业所得税汇算清缴工作。 能力目标 第八章 企业所得税 3 1 企业所得税概述 2 企业所得税业务核算 3 企业所得税核定征收 目 录 Contents 第八章 企业所得税 4 企业所得税概述 １ 第八章 企业所得税 5 第一节 企业所得税概述 1．基本概念 2．企业所得税纳税人 3．企业所得税征税对象 4．企业所得税税率 5．主要税收优惠政策 6 第一节 企业所得税概述 应税所得额 企业所得税 企业所得税是以企业取得的企业生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。 应税所得额也称为应纳税所得额，是指纳税人每度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，是计算应纳所得税额的依据。 基 本 概 念 应纳所得税额 应纳所得税额是企业的应纳税所得额乘以适用税率减除税收优惠规定的减免和抵免税额后的余额。 7 第一节 企业所得税概述 应税所得额 汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 基 本 概 念 8 第一节 企业所得税概述 非居民企业 居民企业 居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立，或者实际管理机构、总机构在中国境内的企业。 非居民企业是指按照中国税法规定不符合居民企业标准的企业，即依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 区分标准 1.是否依中国法规在中国境内成立 是（居民企业）；否（非居民企业） 2.或实际管理机构或总机构设在中国境内 是（居民企业）；否（非居民企业） 纳税人 9 第一节 企业所得税概述 非居民企业 居民企业 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 “1类”：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税； “2类” “1类” “2类”：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 征 税 对 像 10 第一节 企业所得税概述 税 率 基本税率：25% 小型微利企业：20% 符合条件的高新技术企业：15% “2类”非居民企业：10% 11 第一节 企业所得税概述 税 收 优 惠 税基 =税额 ×税率 缩小税基 减、抵、免税额 降低税率 此部分内容将结合学习情境进行讲解 12 企业所得税业务核算 2 第八章 企业所得税 13 企业所得税税款计算 第二节　　企业所得税业务核算 一、应纳税所得额确定 二、应纳税所得额的计算 三、企业所得税业务核算 四、企业所得税的纳税申报 14 第二节　　企业所得税业务核算 营业利润 营业收入 -营业成本 -营业税金及附 加 -期间费用 -资产减值损失 +公允价值变动 收益 +投资收益 利润总额 营业利润 +营业外收入 - 营业外支出 净利润 利润总额 -所得税费用 纳税调整 的基础 一、应纳税所得额确定 15 第二节　　企业所得税业务核算 一、应纳税所得额确定 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 16 第二节　　企业所得税业务核算 二 应纳税所得额的计算（流程图） 17 （一）境外所得额调整 第二节　　企业所得税业务核算 境外所得额是指纳税人发生的分国（地区）别取得的境外税后所得已经计入利润总额的金额。 对这部分所得在应纳所得税额中单独计算是否需要补缴税款，因此在计算应税所得额时先扣除 18 （二）纳税调整项目 第二节　　企业所得税业务核算 1．确定收入