7.1城镇土地使用税（课件）-《税务会计》同步教学（北京希望电子出版社）

第七章 资源税 第七章 资源税 1 1.掌握城镇土地使用税、资源税、土地增值税的纳税人； 2.熟悉城镇土地使用税、资源税、土地增值税的税率。 知识目标 第七章 资源税 2 1.能够确定城镇土地使用税、资源税、土地增值税的纳税人； 2.能够根据业务资料计算税金。 能力目标 第七章 资源税 3 1 城镇土地使用税的计算 2 资源税 3 土地增值税 目 录 Contents 第七章 资源税 4 城镇土地使用税 １ 第七章 资源税 5 第一节 城镇土地使用税 基本概念 纳税人 征税范围 优惠政策 税率、计税依据 计算及会计处理 6 基本概念 城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积分等定额征收的一种税。 第一节 城镇土地使用税 7 征税范围 城镇土地使用税的征税对象是土地。征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有的土地和集体所有的土地。 第一节 城镇土地使用税 8 纳税人 在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人 第一节 城镇土地使用税 9 优惠政策 1.法定免缴土地使用税的优惠。 2.省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠 第一节 城镇土地使用税 10 税率 城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。 第一节 城镇土地使用税 级别 人口（人） 每平方米税额（元） 大城市 50万以上 1.5-30 中等城市 20-50万 1.2-24 小城市 20万以下 0.9-18 县城、建制镇、工矿区 0.6-12 11 城镇土地使用税的计算 第一节 城镇土地使用税 （1）计税依据：纳税人实际占用的土地面积，计税单位为平方米。 纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定： ①由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准； ③尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。 ②尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准； 12 城镇土地使用税的计算 （2）计算应纳城镇土地使用税 城镇土地使用税按纳税人实际占用的土地面积和规定的税额按年计算，分期纳税。 年度应纳税额=应税土地实际占用面积×适用单位税额 月（或季、半年）度应纳税额=年度应纳税额÷12（或4、2） 第一节 城镇土地使用税 13 城镇土地使用税征收管理 第一节 城镇土地使用税 纳税义务发生时间 纳税期限 纳税地点 纳税申报与缴纳 14 纳税期限 第一节 城镇土地使用税 城镇土地使用税实行按年计算，分期缴纳的征收办法，一般按月，季或半年征收一次，具体纳税期限由省、自治区直辖市人民政府确定。 15 纳税地点 第一节 城镇土地使用税 土地所在地 16 申报与缴纳 第一节 城镇土地使用税 城镇土地使用税的纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写《城镇土地使用税纳税申报表》。 17 $$