第3章 增值税-2（课件）- 《税法（第二版）》同步教学（人民大学出版社）

税法 第三章 增值税 3.3 征税范围 3.3.1 征税范围的一般规定 3.3.2 特殊情形 3.4 税率及其适用范围 3.4.1 基本税率及适用范围 3.4.2低税率及适用范围 3.4.3零税率及适用范围 章节目录 征税范围是确认一项交易是否应征增值税的法律依据，同时，征税范围内的应税交易归属不同税目，分别适用相应的税率水平及税收政策。征税范围的界定包括一般规定和特殊规定。 3.3.1征税范围的一般规定 情景导入： 甲汽车生产厂某月销售汽车取得不含税收入2000万元，另从国外进口一批生产用零件，到岸价格300万元，甲厂的上述行为是否涉及增值税的缴纳？2. 单位员工将自己的房屋出租给本单位使用收取房租、利用自己的交通工具为本单位运输货物收取运费、将自有资金贷给本单位使用收取利息，员工提供的上述服务是否应缴纳增值税？ 增值税征税范围是指在我国境内发生应税交易以及进口货物的行为，具体可分为销售及进口货物、销售劳务、服务、无形资产、不动产五大类。其中，销售服务、无形资产和不动产属于“营改增”的项目。 销售，是指有偿转让货物所有权，有偿提供劳务、服务，有偿转让无形资产所有权或使用权，有偿转让不动产所有权，但属于非经营活动的情形除外。 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 3.3 征税范围 非经营活动的情形包括： （1）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费：①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；②收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据；③所收款项全额上缴财政。 （2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 （3）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 知识链接：增值税法草案未使用“非经营活动”这一概念，而是使用“不属于应税交易”的概念。增值税法草案规定，下列情形不属于应税交易,不征收增值税: (一)员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务; (二)收取行政事业性收费、政府性基金; (三)依照法律规定被征收、征用而取得补偿; (四)取得存款利息收入。 1．销售和进口货物 销售货物指有偿转让货物的所有权。其中，货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 进口货物是指申报进入我国海关境内的货物。只要是报关进口的应税货物，除按规定免税的货物以外，均属于增值税征税范围，应在进口环节缴纳增值税。 2. 销售加工、修理修配劳务 加工指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 要点提示：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供劳务不包括在内。 3. 销售服务 情景导入：某网约车平台，由私家车在平台上注册，客户通过平台下单呼叫用车，私家车主接单完成运输服务后，客户通过平台支付车费，平台收取佣金并承担承运人责任。该网约车平台提供的服务应按什么项目缴纳增值税？ 服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务7类。 知识链接：增值税法草案将“加工、修理修配劳务”并入“服务”，按照服务性质进行归类。作为具体的征税项目，仍应掌握加工、修理修配劳务的具体含义。 指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 （1）交通运输服务 试点行业 应税服务 具体内容 交通运输业 ①陆路运输服务 包括铁路、公路、缆车、索道、地铁、城市轨道等运输 ②水路运输服务 远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 ③航空运输服务 航空运输的湿租业务，属于航空运输服务；航天运输服务，按照航空运输服务征税 ④管道运输服务 通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务 具体政策提示： 1.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。 2. 航天运输服务按照航空运输服务缴纳增值税。 3. 无运输工具承运业务按照“交通运输服务”缴纳增值税。无运输工具承运业务是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同， 收取运费并承担承运人责任， 然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。 4. 水路运输的程租、期租业务以及航空运输的湿租业务，属于提供交通运输服务；水路运输的光租业务、航空运输的干租业务属于有形动产经营租赁。 政策实训： 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的（ ）。 A．物流辅助服务 B．陆路运输服务