第3章 增值税-4（课件）- 《税法（第二版）》同步教学（人民大学出版社）

税法 第三章 增值税 3.6 简易计税方法 3.6.1 应纳税额的计算 3.6.2 一般纳税人适用简易计税方法的情形 3.6.3 适用特殊征收率的情形 3.7 进口货物计税方法、进口服务扣缴计税方法 3.7.1 进口货物计税方法 3.7.2 扣缴计税方法 3.8 几种特殊经营行为应纳税额的计算 3.8.1 不动产转让行为应纳税额与预缴税额的计算 3.8.2 房地产开发企业销售自行开发房地产项目应纳税额与预缴税额的计算 3.8.3 纳税人（其他个人除外）跨县（市、区）提供建筑服务的增值税处理 3.8.4 不动产经营租赁的增值税处理 章节目录 3.6.1 应纳税额的计算 纳税人发生应税销售行为适用简易计税方法的，按照销售额和征收率计算应纳增值税税额，并且不得抵扣进项税额。计算公式为： 应纳税额=销售额×征收率 销售额是不含增值税的销售额，纳税人采用销售额和应纳增值税税额合并定价方法的，应将含税销售额换算成不含税销售额。换算公式为： 不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 适用简易计税方法，除有特殊规定（具体内容见3.6.3）外，征收率为3%。 小规模纳税人一律采用简易计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为（具体内容见3.6.2），可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 3.6 简易计税方法 适用对象： 1.小规模纳税人 2.税法规定可以采用简易计税方式的一般纳税人 增值税法草案第十四条规定： 增值税征收率为百分之三。 法规应用案例： 某餐馆为增值税小规模纳税人，某月共取得餐饮收入总额51.5万元。如何计算该餐馆当月应缴纳的增值税？ 解析: 不含税销售额=51.5÷（1＋3%）＝50（万元） 应缴纳增值税税额=50×3%＝1.5（万元） 情景导入： 甲公司是混凝土生产企业，增值税一般纳税人，经营范围包括预拌商品混凝土、沥青混凝土、石膏混凝土 混凝土预制件等。某月将自产沥青混凝土销售，选择简易计税方式按照3%征收率计算缴纳了增值税；另因生产的商品混凝土供不应求，从其他企业外购一部分商品混凝土，作为自产混凝土的补充销售给客户。对于这部分转销售的外购混凝土，甲公司同样采用简易计税方法按照3%征收率计算缴纳了增值税。甲公司上述业务处理正确吗？ 1. 销售下列自产货物，可选择按简易办法计征增值税 （1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的自产电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。 （2）自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。 （4）自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 （5）自产的自来水。 （6）自来水公司销售自来水。 （7）自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 3.6.2 一般纳税人适用简易计税方法的情形 （1）公共交通运输服务。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。 （2）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。 （3）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。 2. 销售下列服务和不动产，可选择按简易办法计征增值税 政策实训： 下列一般纳税人销售货物的情形中，可选择按简易征税方法计算缴纳增值税的有： A．甲建筑公司生产的黏土实心砖 B. 乙药品零售企业销售的抗癌药品 C. 丙小型水力发电单位生产的自产电力（县级） D.丁建材公司销售自产的以水泥为原料生产的水泥混凝土 答案：BCD 解析：生产黏土实心砖不能适用简易计税方法，选项A不正确。 （9）房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目。房地产老项目是指： ①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； ②未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 （10）提供非学历教育服务。 （11）一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 （12）一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择