项目五 企业所得税_1（课件）- 《企业纳税实务》同步教学（东北财大·2021版）

企业纳税实务 项目五 企业所得税 目录 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税纳税申报 企业所得税会计核算 任务1基本法律内容 一、企业所得税的概念及特点 （一）企业所得税的概念 企业所得税是指对我国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）所取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 （二）企业所得税的特点 2.计税依据为应纳税所得额 3.征收方法复杂 1.实行综合所得税制 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 二、纳税人 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 居民企业承担全面纳税义务，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 （一）居民企业 全面纳税义务体现了税收管辖权中的属人原则（居民管辖权）。 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业承担有限纳税义务，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 （二）非居民企业 有限纳税义务体现了税收管辖权中的属地原则（地域管辖权）。 二、纳税人 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 三、征税范围和征税对象 征税对象 其他所得 生产经营所得 清算所得 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 编号V5-1 PPT 8 四、税率 （一）基本税率为25％。适用于 居民企业； 1 2 在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业。 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 三、税率 （二）适用20%税率 自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 编号V5-2 PPT 10 三、税率 小型微利企业的条件 从业人数≤300人 年应纳税所得额≤300万元 资产总额≤5000万 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 三、税率 小型微利企业资产总额和从业人数的确定 从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 三、税率 . （三）适用15%税率 1.国家重点扶持的高新技业 2.技术先进型服务企业 3.横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业 4.西部地区鼓励类产业 5.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业 6. 从事污染防治的第三方企业 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 编号V5-2 PPT 13 三、税率 . （四）适用10%税率 1.重点软件企业和集成电路设计企业特定情形 2.非居民企业优惠税率 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 编号V5-2 PPT 14 任务2企业所得税的计算 一、应纳税所得额的确定 直接法 收入总额－不征税收入－免税收入 －准予扣除项目金额－允许弥补以前年度的亏损 应纳税所得额 = 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 间接法 利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内所得-弥补以前年度亏损 应纳税所得额 = 一、应纳税所得额的确定 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 （一）利润总额的确定 营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加 - 期间费用 - 资产减值损失 + 公允价值变动损益 + 投资收益 + 营业外收入 - 营业外支出 利润总额 = 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 编号V5-3 PPT 18 （一）利润总额的确定 1.营业收入 主营业务收入 其他业务收入 基本法律内容 企业所得税的计算 企业所得税会计核算 企业所得税纳税申报 （一）利润总额的确定 2.营业成本 主营业务成本 · 其他业务成本 基本法律内容 企业所得税的计算